(1)【◆题库问题◆】：[单选] 关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是（）。
A．委托代销商品
B．银行存款
C．受托代理负债
D．受托代理资产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A不会涉及，委托代销商品是一般企业核算的会计科目。 选项B会涉及，受托代理资产为货币资金时涉及； 选项CD均会涉及。 综上，本题应选A。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记（）科目。
A．筹资费用
B．其他费用
C．业务活动成本
D．非限定性净资产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：民间非营利组织发生的业务活动成本，应当按照其发生额计入当期费用。业务活动的主要账务处理如下：（1）发生的业务活动成本，应当借记“业务活动成本”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。（2）会计期末，将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关政府补助的内容，表述正确的有（　）。
A．财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，属于财政拨款
B．财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于财政拨款 
C．政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，不属于政府补助 
D．政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。ABCD表述均正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 持有并准备增值后转让的建筑物应作为投资性房地产核算。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 持有并准备增值后转让的建筑物对于非房地产企业来说应作为固定资产核算。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司于2015年6月30日以银行存款9 000万元取得小河公司60%的股权，小河公司可辨认净资产公允价值为16 000万元（其中股本1 000万元，资本公积10 000万元，留存收益5 000万元），能够对小河公司实施控制。2016年6月30日，大海公司追加投资，从小河公司少数股东处以4 000万元价格取得20%股权，小河公司可辨认净资产公允价值为17 000万元，差额均为小河公司实现的净利润。大海公司与小河公司属于非同一控制下企业合并，2016年6月30日有关合并财务报表处理正确的是（）。
A．2015年6月30日购买日合并商誉为600万元
B．2016年6月30日取得20%股权确认商誉100万元
C．2016年6月30日合并报表上因购买少数股东权需调减资本公积600万元
D．2016年6月30日合并报表上列示的少数股东权益为3400万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，购买日合并商誉=9 000-16 000×60%=600（万元）； 选项B处理错误，追加投资取得少数股东股权不用确认商誉，商誉金额依然为购买日合并商誉金额； 选项C处理正确，应调减资本公积=4 000-17 000×20%=600（万元）； 选项D处理正确，少数股东权益=17 000×（1-60%-20%）=3 400（万元）。 综上，本题应选ACD 【提个醒】本题要求选出“处理正确”的选项。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性资产交换，下列说法不正确的有（　　）。
A．非货币性资产交换中不会涉及货币性资产
B．企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入换入金融资产的成本
C．以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值之间的差额对损益的影响
D．企业换出土地使用权缴纳的营业税应计入换入资产的成本

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例小于25%的都属于非货币性资产交换，选项A错误；企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入投资收益，选项B错误；以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认损益，选项C正确；企业换出无形资产缴纳的营业税计入营业外支出，选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（　）。
A．会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B．会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性
C．企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
D．按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。综上所述，故而选ABCD

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。
A．18000
B．18652
C．18800
D．18948

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年12月31日该应付债券的摊余成本=18 800+18 800×4%-18 000×5%=18 652（万元），所以选择B。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：（2）2014年9月20日 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　贷：商品销售收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 借：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000 　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

【◆答案解析◆】：略

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：递延所得税资产余额=（15÷15％+200+50+100+80）×25％=132.50（万元） 递延所得税资产发生额＝132.50－15=117.50（万元） 递延所得税负债余额=7.5÷15%×25%=12.50（万元） 递延所得税负债发生额＝12.50-7.5=5（万元） 应确认的递延所得税费用=-（117.50－50×25%）+5=-100.00（万元） 所得税费用＝800.68-100=700.68（万元）

【◆答案解析◆】： 递延所得税资产余额=（15÷15％【根据新税率重新计算上年递延所得税资产】+200+50+100+80）×25％=132.50（万元） 递延所得税资产发生额＝132.50－15=117.50（万元） 递延所得税负债余额=7.5÷15%×25%=12.50（万元）【根据新税率重新计算上年递延所得税负债】 递延所得税负债发生额＝12.50-7.5=5（万元） 应确认的递延所得税费用=-（117.50－50×25%【可供出售金融资产公允价值上升确认的递延所得税资产不计入所得税费用】）+5=-100.00（万元） 所得税费用＝800.68-100=700.68（万元） 【提个醒】①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加 ②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）