(1)【◆题库问题◆】：[多选] 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有（　）。
A．补偿金额只有在已经收到时，作为资产（其他应收款）单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
B．补偿金额只有在基本确定收到时，作为资产（其他应收款）单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
C．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额
D．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，选项B说法正确，如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产（其他应收款）单独确认，且确认的金额不应超过所确认负债的账面价值； 选项C说法正确，选项D说法不正确。 综上，本题应选AD。 【提个醒】本题要求选出“说法不正确”的选项。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于以权益结算的股份支付，若其他方服务的公允价值和权益工具的公允价值都不能可靠计量，应以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入资本公积。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：内在价值变动应计入当期损益。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应一次性确认收入。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 大兴公司于2016年1月1日用货币资金从证券市场上购入大发公司发行在外股份的20％，并对大发公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，大发公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2016年1月1日，大兴公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．450
B．455
C．440
D．445

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 大兴公司仅取得了大发公司20%的股份，没有达到控制，故属于以企业合并以外的方式取得股权投资。 初始投资成本=450（付出对价的公允价值）+5（相关交易费用）=455（万元） 后续计量采用权益法，初始投资成本450万元，被投资单位可辨认净资产公允价值份额440万元（2 200×20％），前者大于后者，不需调整初始投资成本。 综上，本题应选B。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，不属于非货币性资产交换的是（）。
A．以公允价值400万元的A车床换取B车床，同时收到50万元的补价
B．以公允价值300万元的固定资产换取专利权
C．以公允价值90万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付35万元的补价
D．以公允价值500万元的长期股权投资换取一台设备

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，50÷400×100%=12.5%＜25%，属于非货币性资产交换； 选项BD不符合题意，互相交换的资产都属于非货币性资产，且不涉及补价，显然属于非货币性资产交换； 选项C符合题意，35÷（90＋35）×100%=28%＞25%，不属于非货币性资产交换，符合题目要求。 综上，本题应选C。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。
A．18000
B．18652
C．18800
D．18948

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年12月31日该应付债券的摊余成本=18 800+18 800×4%-18 000×5%=18 652（万元），所以选择B。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。另外如果以一笔款项购入的多项资产中除固定资产外还包括其他资产，也应按类似的方法予以处理。 因此，本题表述正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，忆林建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2014年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。截至2012年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。截至2013年12月31日，累计发生成本6 000万元，预计完成合同还需发生成本2 000万元。假定忆林公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。忆林公司2013年度对该合同应确认的合同毛利为（）万元。
A．270
B．450
C．675
D．300

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 2012年确认收入＝9 000×[2 250/(2 250＋5 250)]＝2 700(万元) 2013年应确认收入＝9 000×6 000/(6000＋2 000)－2 700＝4 050(万元) 2013年应确认毛利＝4 050－(6 000－2 250)＝300(万元) 综上，本题应选D【提个醒】请注意题目中是“累计发生成本”，要跟“本年实际发生成本”相区分。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 玲玲公司拥有利利公司80％的有表决权股份，能够控制利利公司财务和经营决策。2015年6月1日，玲玲公司将本公司生产的一批产品出售给利利公司，售价为800万元，成本为500万元。至2015年12月31日，利利公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。玲玲公司、利利公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则玲玲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。
A．75
B．20
C．45
D．25

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 应编制的抵销分录为：（单位：万元） ①编制内部购进商品的抵消分录。 借：营业收入 800 贷：营业成本 620 存货 180【（800－500）×60%】 ②利利公司（子公司购货方）个别财务报表由于存货账面价值=800×（1-40%）=480（万元），所以计提存货跌准备=480-400=80（万元）。但由于合并报表的存货账面价值应=500×（1-40%）=300（万元），所以合并财务报表需转回已计提的80（万元）跌价准备。 借：存货——存货跌价准备 80 贷：资产减值损失 80 ③合并报表存货账面价值减少=180-80=100（万元），形成可抵扣暂时性差异100（万元）。 △另一种思路：合并报表存货账面价值=300（万元），计税基础（集团内部购货方期末结存存货的成本）=480-80=400（万元），产生可抵扣暂时性差异100（万元）。 借：递延所得税资产 25【（180－80）×25％】 贷：所得税费用 25 综上，本题应选D 【提个醒】未实现内部损溢=（内部销售额－内部销售成本）×（1－本期对外出售比例）

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素。 因此，本题表述正确。