(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不属于投资性房地产的有（　　）。
A．已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权
B．出租给本企业职工居住的宿舍
C．拟用于出租的在建商场
D．企业拥有并自行经营的旅馆饭店

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的房地产，如：企业出租给本企业职工居住的房屋，企业拥有并自行经营的旅馆、饭店等不属于投资性房地产，选项B和D错误。须有董事会或类似机构作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为一国际货运公司，2015年其向相关人员支付的款项如下：（1）1月5日，向所有管理层人员支付出差餐补共计100万元；（2）2月10日，报销差旅费120万元，支付出差补贴20万元；（3）6月8日，支付员工亲属体检费160万元；（4）8月24日，支付员工各项保险费200万元；（5）报销办公室管理费用1万元。不考虑其他因素，则甲公司2015年支付的职工薪酬为（　）。
A．601万元
B．600万元
C．481万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。资料（2）、（5）中所写的为企业自身发生的相关费用，不是支付给员工的，所以不属于企业的职工薪酬，所以甲公司2015年支付的职工薪酬＝（1）100+（2）20＋（3）160+（4）200＝480（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生的与或有事项相关的业务如下：（1）8月15日甲公司与乙公司发生经济纠纷，乙公司要求甲公司赔偿500万元，法院至年末未对该案进行判决。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律的意见，认为对原告进行赔偿400万元的可能性为70％，赔偿300万元的可能性为40％。在该纠纷中发生诉讼费用50万元。（2）10月25日，甲公司销售一批产品给丙公司。甲公司对该批产品在合同中规定产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。甲公司根据以往的经验，预计如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售收入的0.5%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测，本年度已售产品中，估计有95%不会发生质量问题，有4%将发生较小质量问题，有1%将发生较大质量问题。2015年甲公司销售收入为8 000万元，假设当年发生修理支出23万元。假定税法规定损失于实际发生时允许税前扣除。下列各项关于甲公司2015年度利润表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．甲公司应冲减所得税费用113.5万元
B．甲公司应确认销售费用4万元
C．甲公司应确认营业外支出400万元
D．甲公司应确认管理费用50万元

【◆参考答案◆】：B C D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如下：（1）某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%股权，乙集团持有房地产公司B企业90%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，以6 00万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联方关系；（2）A公司将除货币资金20万元、持有的1 00万元S上市公司股权（交易性金融资产）以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价14 80万元。（3）A公司向乙集团发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90%股权。发行股份总额为5 00万股，每股面值1元，发行价格为8元/股。购买资产按资产评估值作价4000万元。交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15 00万股，乙集团持有A公司股份为900万股，占本次发行后公司总股本的60%，成为A公司的控股股东。B企业总股本为600万股，金额为600万元。（4）假定不考虑相关税费及利润分配因素。关于购买日长期股权投资的确认和计量及合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（　　）。
A．A公司发行权益性证券取得长期股权投资的入账金额为4000万元
B．合并股本数量为A公司发行在外普通股数量1500万股
C．合并股本数量为B企业发行在外普通股数量600万股
D．合并财务报表中股本金额为1000万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：长期股权投资入账金额为资产评估值作价40 000万元，选项A正确；合并股本数量反映母公司（A公司）发行在外普通股数量，即1500万股，选项B正确，选项C错误；合并后B企业原股东（乙集团）持有A公司的股权比例为60%（900/1500），如果假定B企业发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则B企业应当发行的普通股股数为360万股（600×90%/60%-600×90%），股本金额=600×90%+3 60=9 00（万元），选项D不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] G公司2016年度实现净利润为40 00万元，发行在外普通股加权平均数为40 00万股。2016年1月1日，G公司按票面金额发行2 00万股优先股，优先股每股票面金额为10元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。2016年12月31日，G公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为5%。根据该优先股合同条款规定，G公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。G公司2016年基本每股收益是（　　）元/股

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：归属于普通股股东的净利润=40 00-2 00×10×5%=3900（万元），基本每股收益=3900/40 00=0.98（元/股）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] M公司是一家互联网智能手机研发公司。按照企业会计准则的规定，对于甲公司的下列各项，不属于非货币性资产交换的有（　）。
A．以应收票据换取笔记本电脑等固定资产
B．以可供出售金融资产股票投资换取商标权
C．以专利权换取不具有控制权的股权投资
D．以自产产品换取咨询公司的人力资源培训服务

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【答案解析】应收票据为货币性资产，A交换不属于非货币性资产交换；培训服务属于劳务，不属于非货币性资产，C交换不属于非货币性资产交换。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该资产在2015年12月31日的公允价值变动，并编制相关分录。2015年1月1日A购买B公司发行在外的股票300万股，划分为交易性金融资产，购买价款为6.5元/股，另外支付交易费用20万元。2015年12月31日，A公司需要确认该资产的公允价值，决定采用收益法估计其公允价值，A公司做出以下假设：（1）预测期为2015年12月31日～2020年12月31日；（2）A公司根据以前年度B公司盈利能力及发放股利的数据，并结合预估的B公司未来增长率，估计B公司每年发放的股利流入如下表所示（均为年末流入）；（3）根据市场上同类投资产品的收益率估计折现率为12%；（4）收益期：估计2020年以后期间以永续增长率计算的现金流为3000（折现到2020年末的现值）

【◆参考答案◆】：详见解析

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发行的下列金融工具中，应分类为金融负债的不包括（　　）。
A．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付固定数量的自身权益工具
B．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产
C．企业向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
D．企业在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：【解析】企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产，应分类为权益工具。企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。选项A．B不应分类在金融负债中。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月1日，甲公司按面值发行8万张可转换债券，每张面值100元，期限5年，到期前债券持有人有权随时按每张面值100元的债券转换5股的转股价格，将持有的债券转换为甲公司的普通股。根据这一转换条款，甲公司有可能在该批债券到期前（包括资产负债表日起12个月内）予以转股清偿，假定不考虑其他因素和情况。则甲公司在2014年12月31日资产负债表日判断该可转换债券的负债成份列示表述正确的是（　）。
A．全部列示为非流动负债
B．全部列示为流动负债
C．资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为流动负债
D．扣除资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为非流动负债

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：判断时不应考虑转股导致的清偿情况，因此该可转换债券的负债成份在2014年12月31日甲公司的资产负债表上仍应当分类为非流动负债。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2014年度的相关处理；甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析