(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 投资性房地产后续计量有成本和公允价值两种模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15 000-20 000×70%=1 000（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，应划分为合营安排。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营安排，但有确凿证据表明应划分为共同经营的除外。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 事业单位对财政直接支付方式购置固定资产，发票金额包括3个月的扣留质量保证金，在账务处理中涉及的会计科目有（）。
A．非流动资产基金
B．事业支出
C．其他应付款
D．财政补助收入

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项ABCD均涉及，会计分录如下： （1）购入固定资产，扣留质量保证金时： 借：固定资产【确定的固定资产成本】 贷：非流动资产基金——固定资产 借：事业支出等【构成资产成本的全部支出金额】 贷：财政补助收入【实际支付金额】 其他应付款【扣留的质量保证金】 （2）质保期满，支付质量保证金时： 借：其他应付款【扣留的质量保证金】 贷：财政补助收入 综上，本题应选ABCD 【提个醒】发票金额包括质量保证金且扣留质量保证金的扣留期≥1年的，不涉及“其他应收款”科目，计入“长期应收款”科目。如果发票金额不包括质量保证金，不涉及“其他应收款”及“长期应收款”科目。在支付时直接计入“事业支出”科目。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项业务的会计处理中，正确的有()。
A．因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法
B．由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C．由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法
D．由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】： 选项BC属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。综上所述，故而选AD

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料说明甲公司关于2013年报表的相关调整。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：调整2013年12月31日资产负债表 　　应收账款调减290万元，递延所得税资产调增72.5万元，未分配利润调减195.75万元，盈余公积调减21.75万元。 调整2013年度利润表和所有者权益变动表 　　资产减值损失调增290万元，所得税费用调减72.5万元，提取盈余公积调减21.75万元，未分配利润调减195.75万元。 调整现金流量表补充资料 　　现金流量表主表项目不作调整，补充资料将“净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少217.75万元，然后依次增加资产减值损失290万元，递延所得税资产增加72.5万元，经营性应收项目的减少290万元。

【◆答案解析◆】：略

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（）。
A．无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入
B．对外出租的无形资产计提的累计摊销额计入管理费用
C．处置无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入营业外收支
D．无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入； 选项B说法错误，对外出租无形资产计提的累计摊销额计入其他业务成本。 综上，本题应选AB。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业为生产产品而借入的银行借款所产生的利息，不能够进行资本化。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产，符合资本化条件时，都可以将其借款费用资本化，如企业制造的用于对外出售的大型机器设备等也属于企业生产的产品，借款费用也可能资本化。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，应划分为合营安排。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营安排，但有确凿证据表明应划分为共同经营的除外。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务1的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000

【◆答案解析◆】：用于固定资产建造的建筑材料,如钢材、水泥、玻璃等，用“工程物资”科目核算，注意与“原材料”区分。这里还需要注意的是为建造厂房购进的工程物资的进项税额不能抵扣，要记入工程物资成本。借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000