(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 财政总预算会计和民间非营利组织会计均按收付实现制进行核算。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非营利组织会计以权责发生制为基础进行核算。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（　　）。
A．计入投资收益
B．冲减资本公积
C．计入营业外支出
D．不调整初始投资成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理不正确。正确的处理是：甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。

【◆答案解析◆】：2014年度乙公司实现的净利润为5 000万元，调整后的净利润＝5 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝4 700（万元），投资方应享有4 700×30％＝1 410（万元），先冲减备查薄中的23万元，然后再做分录：借：预计负债 17　　长期应收款 200　　长期股权投资——损益调整 1 170　　贷：投资收益 1 387（1 410-23）2015年1月10日，甲公司出售对乙公司投资借：银行存款 10 000　　长期股权投资——损益调整　　3960（4 950－1 170－210+120+270）　　贷：长期股权投资——投资成本 5 100　　　　　　　　　　——其他综合收益 30　　　　投资收益 8 830借：其他综合收益 30　　贷：投资收益 30甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。 【提个醒】同学们，不要忘记将原记入其他综合收益的的部分结转至投资收益。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。（2）2013年度，甲公司销售各类商品共计100 000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计100 000万分，客户使用奖励积分40 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用，2012年的积分，至2013年年末已使用完毕。要求：（1）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年度授予奖励积分的公允价值＝70 000×0.01＝700（万元）2012年度因销售商品应当确认的销售收入＝70 000－700＝69 300（万元）2012年度因客户使用奖励积分应当确认的收入＝700×36000/（70 000×60%）＝600（万元）借：银行存款　　　　　　　70 000 　　贷：主营业务收入　　　　　69 300 　　　　递延收益　　　　　　　　 700 借：递延收益　　　　　　　　600 　　贷：主营业务收入　　　　　　600 递延收益的余额＝700－600＝100（万元）剩余奖励积分＝100/0.01＝10 000 （万分）

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业为减少本年度亏损而调减资产减值损失金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，并不得设置秘密准备。本题属于滥用会计政策，而不是体现了会计信息质量谨慎性要求。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入成本。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的会计科目是（ ）。
A．财政拨款
B．财务费用
C．营业外收入
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2014年12月31日，DUIA公司交易性金融资产的计税基础为500万元，账面价值为560万元，2014年期初递延所得税负债借贷方均无余额。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为660万元。假定不考虑其他因素，2015年DUIA公司应确认的递延所得税费用是（ ）万元。
A．20
B．25
C．40
D．30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2014年12月31日，交易性金融资产账面价值=560（万元）＞计税基础=500（万元），形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=60×25%=15（万元），期末递延所得税负债贷方余额=15（万元）； 2015年12月31日，交易性金融资产账面价值=660（万元）＞计税基础=500（万元）【取得成本】，产生应纳税暂时性差异=160（万元）【660-500】，应确认递延所得税负债=160×25%=40（万元），由于期初递延所得税负债贷方余额=15（万元），所以确认的递延所得税负债=40-15=25（万元）； 因此，2015年DUIA公司应确认的递延所得税费用=25（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：资料（3）属于资产负债表日后调整事项理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录为：借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 80以前年度损益调整 　　　　　　　　　　　　　 10贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　90借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　20贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　20借：应交税费——应交所得税　　　　 22.5（90×25%）贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　22.5借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 7.5贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 7.5借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　0.752014年本期会计处理：借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90资料（4）属于2013年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以属于非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2014年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（　）。
A．外币是指企业记账本位币以外的货币
B．企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
C．企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益转入资本公积
D．企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB处理正确； 选项B处理错误，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益； 选项D处理错误，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 综上，本题应选AB 【提个醒】①审题时请注意“变更记账本位币”、“外币交易折算”、“外币财务报表折算“和“境外经营处置”的区别。 ②同时请注意，本题要求选出“处理正确”的选项。