(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2010年7月1日向A银行举借五年期的长期借款，当存在以下情况时资产负债表列示表述正确的有（　）。
A．假定甲公司在2014年12月1日与A银行完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
B．假定甲公司在2015年2月1日（财务报告批准报出日为2015年3月31日）完成长期再融资或展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为流动负债
C．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司打算要展期，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债
D．假定甲公司与A银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，但甲公司是否要展期尚未确定，则该借款在2014年12月31日的资产负债表上应当划分为非流动负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有(　　)。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．长期股权投资
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项C和D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，A公司取得专门借款5 000万元，年利率为4%，2014年3月1日开工建造，2014年4月1日发生建造支出4 000万元。2015年1月1日，该企业取得一项一般借款1 500万元，年利率为5%，当天发生建造支出1 200万元，甲企业无其他一般借款。不考虑其他因素，A公司按季计算利息费用资本化金额。2015年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为（　）。
A．30万元
B．52.5万元
C．53万元
D．45万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：应予资本化的专门借款利息费用=5 000×4%×3/12＝50(万元)。占用一般借款的资产支出加权平均数=200×3/3=200(万元)；应予资本化的一般借款利息费用=200×5%×3/12＝2.5(万元)；故第一季度应予资本化的借款利息费用=50+2.5=52.5(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司拥有方圆公司20%的股权，将其作为长期股权投资核算，方圆公司是非上市股份公司，因此其股票不存在公开交易的市场和报价，2015年12月31日长江公司在确定所持方圆公司股票的价值时决定采用市场乘数法。选择的可供比较企业的各项财务指标如下：方圆公司所在行业属于拥有大量资产，净资产为正值的行业，可比企业的盈利能力不固定，且折旧政策均一致。假设方圆公司净利润为400万元，净资产为2000万元，税息折旧及摊销前的利润为500万元，流动性折价为25%，长江公司持有方圆公司20%股权的公允价值为（　）。
A．894万元
B．883.5万元
C．1117.5万元
D．1192万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：根据方圆公司净资产得出方圆公司的市价＝2 000×2.98＝5960（万元），扣除流动性折价之后，方圆公司的净资产市价＝5960×（1－25%）＝4470（万元），因此长江公司持有的股权公允价值＝4470×20%＝894（万元）（由于长江公司所在行业属于拥有大量资产，净资产为正值的行业。可比企业盈利能力不固定，且折旧政策均一致，所以适用于采用市净率作为计算基础。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司在2015年12月31日计提借款利息的有关会计分录。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 2011年初A公司接受一项政府补贴500万元，要求用于治理当地环境污染，企业购建了专门设施并于2011年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为820万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20，采用直线法计提折旧。2015年末A公司出售了该专门设施，取得价款200万元。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，正确的有（　）。
A．2011年初确认营业外收入500万元
B．2012年分摊递延收益100万元
C．2013年分摊递延收益100万元
D．2014年影响营业利润的金额为160万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，用于补偿企业在以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；选项A错误。选项D，2014年影响营业利润的金额为计入管理费用的金额160万元，计入营业外收入的金额为100万元（不影响营业利润）。 （1）2011年初接受政府补贴时：借：银行存款　　　　500 　　贷：递延收益　　　　500 （2）2011年末专门设施完工时： 借：固定资产　　　　820 　　贷：在建工程　　　　820 （3）自2012年起每个资产负债表日（年末）计提折旧，同时分摊递延收益时： ①计提折旧 借：管理费用　　　　 160（820-20）/5 　　贷：累计折旧　　　　160 ②分摊递延收益（年末） 借：递延收益　　　　100（500/5） 　　贷：营业外收入　　　100 （4）2013年、2014年、2015的折旧和递延收益的摊销同上面（3）处理。 （5）2015年末出售专门设施，同时转销递延收益余额： ①出售专门设施： 借：固定资产清理　　180 　　累计折旧　　　　640（160×4） 　　贷：固定资产　　　　820 借：银行存款　　　　 200 　　贷：固定资产清理　　　180 　　　　营业外收入　　　 　20 ②转销递延收益余额： 借：递延收益　　　　100 　　贷：营业外收入　　　　100

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（　　）。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．应付账款
D．银行存款

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照期末资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（　）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料
B．以拥有股权投资换入专利技术
C．以应收账款换入对联营企业投资
D．以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A商业承兑汇票属于一项负债，属于正常的购货交易；C．D中商业汇票、持有至到期投资、应收账款都是货币性资产。因此A．C．D都不属于非货币性资产交换。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 不考虑其他因素，下列单位和个人中不属于X公司关联方的是（　）。
A．与X公司同受一方共同控制的Y公司
B．持有X公司13%的股权且向X公司派有一名董事的股东
C．X公司合营企业的另一合营方
D．X公司控股股东的丈夫

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项C，与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（　）
A．所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
B．企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用
C．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。