(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年发生下列业务：（1）支付购买股票价款100万元，甲公司划分为交易性金融资产；（2）支付购买股票价款200万元，甲公司划分为可供出售金融资产；（3）支付购买债券价款310万元，甲公司划分为持有至到期投资，面值为300万元；（4）支付价款4 01万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元），取得乙公司30%表决权资本，甲公司后续计量采用权益法核算；（5）支付价款1000万元，取得对丙公司100%表决权资本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有现金400万元；（6）支付价款2000万元，取得对丁公司100%表决权资本，形成非同一控制下吸收合并，原丁公司持有现金2100万元；（7）支付价款3000万元，取得戊公司80%表决权资本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后续计量采用成本法核算。下列现金流量表项目填列金额的说法中，不正确的是（　）。
A．“投资支付的现金”为1010万元
B．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”为3600万元
C．“收到其他与投资活动有关的现金”为100万元
D．“支付的其他与投资活动有关的现金”为0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“投资支付的现金”项目＝（1）100＋（2）200＋（3）310＋（4）（401－1）＝1010（万元）；选项B，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝（5）（1000－400）＋（7）3000＝3600（万元）；选项C，收到其他与投资活动有关的现金＝（6）2100－2000＝100（万元）；选项D，支付的其他与投资活动有关的现金＝（4）1（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有（　　）
A．当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息
B．稀释性潜在普通股转换时产生的股本溢价
C．可转换公司债券转换为股票时可能支付的现金
D．可转换公司债券与利息相关的所得税影响

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：要选企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目，即是看各个选项中哪个不影响利润。可以看到B．C不影响利润，所以选B．C。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] C公司2016年自财政及税务部门取得以下款项：（1）3月10日，因企业生产的产品适用增值税先征后返政策，收到返还的增值税款120万元；（2）6月20日，取得国家创新项目支持资金1000万元，用于购置高科技设施，相关资产于9月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业补贴2500万元，该项目至取得补贴款时已发生研发支出1400万元，预计项目结束仍将发生1100万元。不考虑其他因素，下列关于C公司2016年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（　）。
A．当期应计入损益的政府补助是1545万元
B．当期取得与收益相关的政府补助是2620万元
C．当期取得与资产相关的政府补助是1000万元
D．20×5年12月31日因政府补助确认的递延收益余额为2087.5万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，当期应计入损益的政府补助＝（1）120＋（2）1000/20×3/12＋（3）1400＝1532.5（万元）；选项B，当期取得与收益相关的政府补助＝（1）120＋（3）2500＝2620（万元）；选项C，当期取得与资产相关的政府补助＝（2）1000（万元）；选项D，2016年12月31日因政府补助确认的递延收益余额＝（2）1000－1000/20×3/12＋（3）1100＝2087.5（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项属于企业发生会计估计变更时应在会计报表附注中披露的内容的有（　）。
A．会计估计变更的内容和原因
B．会计估计变更对当期的影响数
C．会计估计变更对未来期间的影响数
D．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：（一）会计估计变更的内容和原因；（二）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（三）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第34号——每股收益》列报的规定，下列会计处理方法中正确的有（　　）。
A．企业如果有终止经营的情况，应当在附注中持续经营披露基本每股收益和稀释每股收益
B．按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益
C．企业应当在附注中披露基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程
D．发行在外普通股或潜在普通股的数量因派发股票股利、公积金转增资本、拆股而增加或因并股而减少，但不影响所有者权益金额的，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A, 企业如果有终止经营的情况，应当在附注中分别持续经营和终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益 选项C，企业应当在附注中披露与每股收益有关的下列信息：（1）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。（2）列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。（3）在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况。 选项D,企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益金额。为了保持会计指标的前后期可比性，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金1 000万元;(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理正确的有(　　)。
A．收到返还的增值税款100万元确认为资本公积
B．收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入
C．取得其母公司1 000万元投入资金确认为股本及资本公积
D．应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入，选项A错误。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下：　　本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。　　要求：　　根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。　　(1)20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5 000元，即可免费获得市价为2 400元、成本为1 700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。　　(2)20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月，客户消费了价值10 000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已收到相关款项。　　(3)20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2 000万元的价格向丙公司销售市场价格为2 200万元、成本为1 600万元的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)根据资料(1)，手机公允价值为2 400元，话费公允价值=150×24=3 600(元)，手机20×6年12月应确认的收入=2 400/(2 400+3 600)×5 000×10=20 000(万元)，话费20×6年12月应确认的收入=3 600/(2 400+3 600)×5 000×10÷24=1 250(万元)，　　甲公司20×6年12月应确认的收入金额=20 000+1 250=21 250(万元)。　　理由：甲公司应当将收到的话费在手机销售和通话服务之间按相对公允价值比例进行分配。手机销售收入应在当月一次性确认，话费收入随着服务的提供逐期确认。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28 750　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　21 250　　(2)根据资料(2)，甲公司应确认的收入金额=100/(100+10)×10 000=9 090.91(万元)。　　理由：甲公司取得10 000万元的收入，应当在当月提供服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　9 090.91　　　　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　909.09　　(3)根据资料(3)，通讯设备公允价值为2 200万元，维护服务公允价值=180×10=1 800(万元)，甲公司应收设备和维护服务款=2 000+200×10=4 000(万元)，甲公司应确认的收入金额=4 000×2 200/(2 200+1 800)=2 200(万元)。　　理由：因设备销售和设备维护合同相关联，甲公司应当将两项合同总收入按照相关设备和服务的相对公允价值比例进行分配。　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　2 200　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　2 200

(8)【◆题库问题◆】：[单选] L公司2015年实现归属于普通股股东的净利润为300万元，发行在外普通股的加权平均数为600万股。L公司2015年有两项与普通股相关的合同：（1）4月1日授予的规定持有者可于2016年4月1日以5元/股的价格购买L公司180万股普通股的期权合约；（2）7月1日授予员工20万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股L公司普通股。L公司2015年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，L公司2015年稀释每股收益是（　）。　　　　　　
A．0.50元/股
B．0.49元/股
C．0.48元/股
D．0.47元/股

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：L公司2015年稀释每股收益＝300/[600＋（180－180×5/6）×9/12＋（20－20×3/6）×6/12]＝0.48（元/股）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(　　)。
A．52.5万元
B．55万元
C．57.5万元
D．60万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元)，确认所得税费用50万元;确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于会计政策变更的有（　）。
A．因经营方向改变，对周转材料的需求增加，周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法
B．企业以前没有建造合同业务，当年签订一项建造合同为另一企业建造厂房，并采用完工百分比法确认收入
C．存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法
D．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项A，周转材料一般价值较小，对损益影响较小，属于不重要的事项，因此不属于会计政策变更；选项B，属于对新的事项采用新政策，不属于会计政策变更。