(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】：（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550　借：主营业务成本　14 100　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204　　借：主营业务成本 1 410　　 贷：库存商品　　1 410　　因销售应结转的存货跌价准备＝640×1 000/4 000＝160（万元）　　借：存货跌价准备　　160　　　　 贷：主营业务成本　　1602016年末剩余笔记本电脑的成本＝3 000×1.41＝4 230（万元），可变现净值＝3 000×（1.3－0.05）＝3 750（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4 230－3 750 ＝480（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），需要计提存货跌价准备480－480＝0（万元）。即2016年末不需要计提存货跌价准备。

【◆答案解析◆】： 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000（10 000×1.5） 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550（15 000×17％）　　借：主营业务成本　14 100（10 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200（1 000×1.2）　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204（1 200×17％）　　借：主营业务成本 1 410（1 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　1 410　　　　　

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认；如果会计估计的变更既影响变更当期，又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（　　）。
A．2013年4月1日
B．2013年4月20日
C．2013年5月10日
D．2013年7月15日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 根据规定，借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为2013年5月10日。选项C正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 债权人应当将享有股份的公允价值而非应收债权的账面价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 无形资产摊销属于或有事项。(　　)
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中，该事项的结果是确定的，不符合或有事项的结果具有不确定性的特点，因此无形资产摊销不是或有事项。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 可行权条件分为市场条件和非市场条件。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可行权条件包括服务期限条件和业绩条件； 业绩条件包括市场条件和非市场条件。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2014年12月31日，DUIA公司交易性金融资产的计税基础为500万元，账面价值为560万元，2014年期初递延所得税负债借贷方均无余额。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为660万元。假定不考虑其他因素，2015年DUIA公司应确认的递延所得税费用是（ ）万元。
A．20
B．25
C．40
D．30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2014年12月31日，交易性金融资产账面价值=560（万元）＞计税基础=500（万元），形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=60×25%=15（万元），期末递延所得税负债贷方余额=15（万元）； 2015年12月31日，交易性金融资产账面价值=660（万元）＞计税基础=500（万元）【取得成本】，产生应纳税暂时性差异=160（万元）【660-500】，应确认递延所得税负债=160×25%=40（万元），由于期初递延所得税负债贷方余额=15（万元），所以确认的递延所得税负债=40-15=25（万元）； 因此，2015年DUIA公司应确认的递延所得税费用=25（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月5日,政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目（该项目2014年处于研究阶段）。2015年1月31日,A企业购入大型设备(假设不需安装),实际成本为480万元,其中30万元以自有资金支付,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述业务影响2015年度利润总额为（　　）万元。
A．-44
B．41.25
C．-2.75
D．-85.25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44（万元），递延收益摊销计入营业外收入的金额=450/10/12×11=41.25（万元），上述业务影响2015年度利润总额=41.25-44=-2.75（万元）。故选C。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为建造一条生产线专门于2016年1月1日按面值发行外币公司债券150万美元，年利率为8％，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2016年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。DUIA公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2016年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1 美元＝7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 第一季度外币借款本金的汇兑差额＝150×（7.1－6.9）＝30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额＝150×8％×3/12×（7.1－7.1）＝3×0＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。 综上，本题应选C。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．换出资产的账面余额
B．换出资产的公允价值
C．换入资产的公允价值
D．换出资产已计提的减值准备

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项B．C错误；换出资产的账面价值=换出资产账面余额-换出资产已计提的减值准备，选项A．D正确。