(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。（“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目）甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：　　借：银行存款 780　　　　可供出售金融资产--公允价值变动 100 --减值准备 500 　　　　投资收益 20 　　　　贷：可供出售金融资产--成本 1400

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 自行建造投资性房地产期间，发生的土地开发费、建筑成本、安装成本等都计入投资性房地产成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 自行建造投资性房地产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费用、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用等。 因此，本题表述正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2011年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。（2）2012年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。（3）其他资料：①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：西山公司2011年度对长期股权投资采用成本法西山公司2012年度对长期股权投资采用权益法

【◆答案解析◆】：略。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月22日，2016年2月12日，DUIA公司发现2015年一项重大差错，DUIA公司应（）。
A．调整2016年资产负债表期初数和利润表本年数
B．调整2016年资产负债表本期数和利润表上年数
C．调整2015年资产负债表期初数和利润表本年数
D．调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 年度资产负债表日的次日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度（2015年）资产负债表的期末数，利润表和所有者权益变动表的本年数。 综上，本题应选D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项说法中，正确的有（　 ）。
A．与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益
B．与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时期，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益
C．企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益
D．以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
A．150
B．135
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该事项对甲公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．换出资产的账面余额
B．换出资产的公允价值
C．换入资产的公允价值
D．换出资产已计提的减值准备

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项B．C错误；换出资产的账面价值=换出资产账面余额-换出资产已计提的减值准备，选项A．D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业授予高层管理者的以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本费用的同时计入（）。
A．预计负债
B．公允价值变动损益
C．应付职工薪酬
D．资本公积

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项C正确，对于授予企业高层管理者的现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本费用的同时计入负债（应付职工薪酬）。 综上，本题应选C。 【提个醒】对于授予企业高层管理者的权益结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认成本费用的同时计入资本公积。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。
A．随同加工费支付的增值税
B．支付的加工费
C．往返运杂费
D．支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本； 选项BC不符合题意，支付的加工费和负担的运杂费应计入委托加工物资实际成本； 选项D不符合题意，支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税，应计入委托加工物资成本。 综上，本题应选A。 【提个醒】“直接出售”是指以不高于受托方的计税价格出售；如果委托方以高于受托方的计税价格出售，则不属于“直接出售”，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。