(1)【◆题库问题◆】：[单选] 不考虑其他因素，下列单位和个人中不属于X公司关联方的是（　）。
A．与X公司同受一方共同控制的Y公司
B．持有X公司13%的股权且向X公司派有一名董事的股东
C．X公司合营企业的另一合营方
D．X公司控股股东的丈夫

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项C，与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（　　）。
A．赊购商品
B．从银行取得的短期借款
C．因不符合会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款
D．因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，因不符合会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为零，即因其产生时已经交纳所得税，未来期间可全额税前扣除；选项D，各项税收滞纳金和罚款，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年与其有关的经济业务如下：（1）1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费10万元，按实际利率法确认利息费用40万元。（2）1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费12万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用60万元。（3）销售商品售价为200万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为180万元，增值税额为30.6万元。（4）12月31日计提的带息应付票据利息为14万元（不符合资本化条件）。（5）12月31日外币应收账款汇兑净损失16万元。（6）9月30日接受非关联企业现金捐赠60万元。（7）11月30日处置无形资产产生的净收益为32万元。（8）12月31日出租投资性房地产取得的收入100万元。（9）12月31日处置投资性房地产取得的收入12000万元。（10）债务重组收益为120万元。　　下列关于甲公司2016年的会计处理表述不正确的是（　）。
A．确认财务费用为70万元
B．确认营业外收入为212万元
C．确认营业收入为280万元
D．确认其他综合收益为0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：长期借款手续费计入负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用是没有关系的。选项A，2016年确认财务费用的金额＝（1）40＋（4）14＋（5）16＝70（万元）。选项B，确认营业外收入的金额＝（6）60＋（7）32＋（10）120＝212（万元）。 选项C，确认营业收入的金额＝（3）200×（1－10%）＋（8）100＋（9）12000＝12280（万元）；选项D，本题没有涉及其他综合收益的业务。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元，(2)办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元;(3)销售A产品收到现金5 900万元;(4)支付经营租入固定资产租金300万元;(5)支付管理人员报销差旅费2万元;(6)发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司20×2年现金流量相关的表述中，正确的有(　　)。
A．经营活动现金流出802万元
B．经营活动现金流入5 900万元
C．投资活动现金流出540万元
D．筹资活动现金流入10 900万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：经营活动现金流出=500+300+2=802(万元)，选项A正确;经营活动现金流入为5 900万元，选项B正确;投资活动现金流出为240万元，选项C错误;筹资活动现金流入为5 000万元，选项D错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述，正确的有（　）。
A．企业在初始确认时将债券划分为持有至到期投资后可以重分类为可供出售金融资产
B．企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产
C．企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：持有至到期投资和可供出售金融资产在满足一定条件下可以互为转换。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在确定存货可变现净值时，应考虑的因素有（　　）。
A．以取得的确凿证据为基础
B．持有存货的目的
C．资产负债表日后事项的影响
D．折现率

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：可变现净值和现值不一回事，与折现率无关。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 某上市公司2014年度的财务报告批准报出日为2015年4月30日。该上市公司发生的下列事项中不作为资产负债表日后调整事项处理的有（　）。
A．2015年1月因自然灾害导致资产发生重大损失
B．2015年2月发现2014年无形资产少提摊销，达到重要性要求
C．2015年3月发现2014年固定资产少提折旧，达到重要性要求
D．2015年5月发现2014年固定资产少提折旧，达到重要性要求

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A属于资产负债表日非调整事项。选项D属于2015年当期发生的事项。不是调整事项不等于非调整事项。选项AD正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于利润表项目的填列，说法正确的是（）。
A．收到以权益法核算的长期股权投资的现金股利应计入利润表“投资收益”项目
B．转让非专利技术取得的收入应当计入利润表中的“营业收入”项目
C．出售交易性金融资产取得的收入影响利润表“投资收益”项目
D．出售投资性房地产取得的收入应该计入利润表“营业外收入”项目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以权益法核算的长期股权投资，被投资方分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益，选项A错误；转让非专利技术为企业非日常经营活动，产生的净收益属于利得，应该记入“营业外收入”中，选项B错误；出售交易性金融资产时，应将价款与交易性金融资产的账面价值的差额记入“投资收益”，同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中，选项C正确；处置投资性房地产收入记入“其他业务收入”科目，在利润表中“营业收入”项目列示，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1200万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为800万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定 相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1500万元。下列有关所得税的会计处理，表述恰当的有（　）。
A．2014年末产生可抵扣暂时性差异380万元
B．应确认递延所得税资产95万元
C．应交所得税为370万元
D．所得税费用为370万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，无形资产账面价值＝800－800/10×6/12＝760（万元），计税基础＝800×150%－800×150%/10×6/12＝1140（万元），资产的账面价值760万元小于资产的计税基础1140万元，产生可抵扣暂时性差异380万元；预计负债的账面价值＝200（万元），预计负债的计税基础＝账面价值200－未来期间可税前扣除的金额0（因为税法不允许抵扣债务担保损失）＝200（万元），故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异380万元。选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1500－400×50%－800/10÷2×50%＋200）×25%＝370（万元）；选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为370万元。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] L公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。L公司和乙公司的股本金额分别为400万元和750万元。为实现资源的优化配置，L公司于2016年9月30日通过向乙公司原股东定向增发600万股本企业普通股取得乙公司全部的750万股普通股。　　L公司每股普通股在2016年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。L公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，L公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：L公司在该项合并中向乙公司原股东增发了600万股普通股，合并后乙公司原股东持有L公司的股权比例为60%（600/1000×100%），如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为500万股（750/60%－750），其公允价值＝500×40＝20000（万元），企业合并成本为20000万元。