(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年1月1日追加投资后，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值，并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日，双方进行如下资产交换：甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（不含增值税）；土地使用权的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，需要缴纳营业税税额为60万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。其他相关资料：（1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系；（2）不考虑其他相关因素的影响；（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：该项企业合并为多次交易达到非同一控制下的企业合并，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，因此追加投资后，长期股权投资的账面价值=（4008+300）+4000=8308（万元）。 会计分录： 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　4308 　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4008 　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　　　 300

【◆答案解析◆】：略

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在等待期内的每个资产负债表日，不正确的会计处理方法是（　　）。
A．以权益结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认资本公积
B．以权益结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认应付职工薪酬
C．以现金结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认应付职工薪酬
D．将取得职工或其他方提供的服务计入资产成本费用，适用存货、固定资产、无形资产等相关会计准则

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：以权益结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认资本公积。题目上让选的是错误 综上所述，故而选B

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 若某非调整事项重大，对财务报告使用者具有重大影响，应视同调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 若某非调整事项事项重大，对财务报告使用者具有重大影响，如不加以说明，将不利于财务报告使用者作出正确估计和决策，应在附注中对其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响加以披露，而不是视同调整事项，也不用调整报告年度财务报表。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人提供的应税服务，试点期间按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”明细科目中进行反映。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人提供的应税服务，试点期间按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏进行反映。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于母子公司交叉持股在合并财务报表上的会计处理，表述正确的有（）。
A．母公司持有子公司股权，应当抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益
B．子公司持有母公司股权，应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本，将其转为合并财务报表中的资本公积
C．子公司持有母公司股权，应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本，将其转为合并财务报表中的库存股
D．子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵消

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述均正确； 选项B表述错误，子公司持有母公司股权，应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本，将其转为合并财务报表中的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下“减：库存股”项目列示。 综上，本题应选ACD

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资者投入无形资产的成本，一定按照投资合同或协议约定的价值确定。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于投资性房地产后续计量模式变更的说法中，正确的有（）。
A．为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更
B．只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量
C．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整其他综合收益
D．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式计量

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选线ABD说法正确，选项C说法错误，成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（未分配利润、盈余公积）。 综上，本题应选ABD。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额=5+（20+30）/2=30（万元）。会计分录为：借：营业外支出 25 管理费用 5　　贷：预计负债 30

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。
A．至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B．应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C．至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D．至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核； 选项B表述正确，企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行处理，并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。 综上，本题应选ABCD。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年7月18日，从银行借入1 000万港元，年利率为5%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，DUIA公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是（　）。
A．9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币
B．10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币
C．10月18日偿还短期借款的汇兑差额为30万元人民币
D．10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，9月30日短期借款的汇兑差额＝1 000×(0.85－0.9)＝-50（万元人民币）； 选项BC处理正确，选项D处理错误，10月18日短期借款的汇兑差额=1 000×0.88-850-=30（万元人民币），支付利息=1000×5%×3/12×0.88=11（万元人民币）。 综上，本题应选D 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：万元） 7月18日获得短期借款 借：银行存款——港币 900 贷：短期借款——港币 900 9月30日（第三季季末）计算汇兑损益 借：短期借款——港币 50【1000×（0.9-0.85）】 贷：财务费用——汇兑损益 50 10月18日偿还短期借款 借：短期借款——港币 850 财务费用——汇兑损益 30 贷：银行存款——港币 880 借：财务费用——应计利息 11【880×5%×3/12】 贷：银行存款——港币 11