(1)【◆题库问题◆】：[单选] 雷达公司有一生产用大型设备，该设备由A．B．C三个组成部分组成，其整体预计使用年限为20年，预计净残值为零，该公司采用年限平均法对其计提折旧。 A．B．C三个组成部分在达到预定可使用状态时的公允价值分别为1000万元、5000万元、3000万元，三个组成部分的预计使用年限分别为6年、10年和8年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。雷达公司关于该设备折旧年限的说法中，正确的是（　　）。
A．按照A．B．C各组成部分的预计使用年限分别作为其折旧年限
B．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
C．按照整体预计使用年限20年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
D．按照整体预计使用年限20年作为其折旧年限

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：如果固定资产的各组成部分各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，由此适用不同的折旧率或者折旧方法的，表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，并分别计提折旧。因此选项BCD错误，选项A正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月，经董事会批准，甲公司自2016年1月1日起撤销某地区的营销部门，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款800万元；因撤销办公用房支付违约金50万元；预计设备将发生减值21万元；因将门店内库存存货或相应设备运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2015年度利润总额的影响金额为（　）。
A．－871万元
B．－850万元
C．－855万元
D．－876万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该业务重组计划对甲公司2015年度利润总额的影响金额＝－800－50－21＝－871（万元）。将营销部门内内库存存货运回公司本部将发生的运输费5万元，该支出不属于与重组义务有关的直接支出，它是与存货继续进行的活动相关，不应予以确认，在实际发生时计入当期损益。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司的所得税税率为25%。2014年财务报告于2015年4月20日批准报出，2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为200万元。甲公司实际确认预计负债200万元。2015年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿280万元，另支付诉讼费用20万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。则甲公司正确的会计处理有（　）。
A．2014年末确认营业外支出200万元，同时确认预计负债200万元
B．2014年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产50万元
C．2015年3月14日法院作出判决应通过“营业外支出”调增2014年营业外支出80万元和管理费用20万元
D．2015年3月14日法院作出判决调整减少2014年应交所得税和递延所得税资产各50万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项D，企业实际赔偿金额＝280＋20＝300（万元）；因此应该调减报告年度应交所得税＝300×25%＝75（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产＝200×25%＝50（万元），即调减应交所得税75万元和递延所得税资产50万元。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司预计发行其他权益工具，下列关于其他权益工具的说法中，正确的是（）
A．企业发行的其他权益工具应按照实际发行价格贷记其他权益工具科目
B．企业发行复合金融工具，应借记“其他权益工具”科目
C．其他权益工具存续期间分派股利或股息的，作为利润分配处理，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
D．核算企业发行的普通股以及其他归类为权益工具的各种金融工具

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业发行其他权益工具，应按照实际发行的对价扣除直接归属于权益性交易的交易费用后的金额，贷记本科目，因此选项A错误；企业发行复合金融工具，应于初始计量时先确定金融负债成分的公允价值（包括其中可能包含的非权益性嵌入衍生工具的公允价值），再从复合金融工具公允价值中扣除负债成分的公允价值，作为权益性工具成分的价值，选项B错误；其他权益工具核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具，企业发行的普通股通过“股本”以及“资本公积——股本溢价”科目核算，不通过“其他权益工具”科目核算，选项D错误；选项C正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年的财务报告于2015年4月10日对外公告，使用的所得税税率为25%，所得税汇算清缴于3月31日完成。1月20日，A公司发现2013年漏摊销管理用无形资产100万元，具有重大影响。下列A公司针对其无形资产所做的处理中，正确的是（　　）。
A．调增2014年当年净损益75万元
B．调减2014年当年净损益75万元
C．调增2014年期初留存收益75万元
D．调减2014年期初留存收益75万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整以前年度的相关项目，即调整报告年度利润表和利润分配表的上年数（如果涉及）、报告年度利润分配表本期数中的年初未分配利润和未分配利润。本题目对报告年度期初留存收益的影响是：调减100×（1－25%）＝75（万元）。相关会计处理：借：以前年度损益调整——调整管理费用 100贷：累计摊销 100借：应交税费——应交所得税 25贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 25借：利润分配——未分配利润 75贷：以前年度损益调整　　　75借：盈余公积 7.5贷：利润分配——未分配利润　7.5

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算M公司2015年应交所得税。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2015年应交所得税 ＝[利润总额560＋违法经营罚款12＋存货（30－28÷25％）＋保修费（100－32÷25％）－弥补亏损80）]×25％ ＝（560＋12－82－28－80）×25％ ＝95.5（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假定A公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。根据上述资料，编制A公司2014年与该销售业务相关的会计分录。A公司、B公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列业务：　　（1）2014年3月1日，A公司向B公司销售一批商品共计500件，单位销售价格为12万元，单位成本为9万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元，增值税税额为1020万元。协议约定，如果B公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。A公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为5%（25件）；2014年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回8件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，A公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为2件；假定②再发生销售退回为20件。

【◆参考答案◆】：详见解析。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是(　　)。
A．固定资产处置损失
B．投资于银行理财产品取得的收益
C．预计与当期产品销售相关的保修义务
D．因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：固定资产处置损失计入营业外支出，不影响当期营业利润，选项A正确。选项B，计入当期投资收益，影响当期营业利润；选项C，计入销售费用，影响当期利润；选项D，计入管理费用，影响当期营业利润。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某商贸公司采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，是增值税一般纳税人。2015年发生如下业务：（1）5月12日进口A机械20台，价款共计20000万美元，每台1000万美元。交易发生日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币，另用人民币支付进口关税为2000万元人民币，支付进口增值税22440万元人民币，货款尚未支付。（2）国内市场仍无A产品供应，12月31日A产品在国际市场的价格已降至900万美元／台。至年末累计售出A产品8件，12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。A产品的入账价值为（　）。
A．156440万元
B．154440万元
C．132000万元
D．134000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该项存货的入账价值＝20000×6.6＋2000＝134000（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券6000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为600000万元，发行费用为9600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（　　）。
A．实际利率应大于6%
B．实际利率应小于6%
C．实际利率为6%
D．实际利率为各年的票面利率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司发行可转债时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。