(1)【◆题库问题◆】：[多选] 对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有（　）
A．如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
B．如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C．因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D．如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，不应确认与其相关的所得税影响

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间所得税没有影响。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有（　）。
A．在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表
B．在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中
C．在控股合并的情况下，应体现在合并当期期末的合并利润表中
D．在控股合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业合并成本小于合并中取得的被购买方净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益。在吸收合并的情况下，上述企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入购买方的合并当期的个别利润表；在控股合并的情况下，上述差额应体现在合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制5月份发生的外币业务的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：编制5月份发生的外币业务的会计分录 （1） 借：银行存款 3180（500×6.36） 　　　　　贷：股本 3180（2） 借：原材料 126.6（20×6.33） 　　　　　贷：应付账款 126.6 （3） 借：应收账款 326.04（52×6.27） 　　　　　贷：主营业务收入 326.04 （4） 借：应付账款　　511.2　　 　　　　　贷：银行存款 504.8（80×6.31） 　　　　　　　财务费用 6.4　（5） 借：银行存款 254（40×6.35） 　　　　　财务费用 1.6 　　　　　贷：应收账款 255.6（40×6.39）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B．对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C．对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
D．如果企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外)，企业应当将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整，选项D错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2016年发生下列经济业务：（1）销售材料取得价款200万元，原材料成本为180万元；（2）处置固定资产形成净收益180万元；（3）出租无形资产收到租金120万元，无形资产摊销12万元；（4）接受非关联企业现金捐赠200万元；（5）商品售后融资租回作为固定资产，商品成本320万元，售价为400万元；（6）签订售后回购协议（按回购日公允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为600万元，商品成本为540万元；（7）处置可供出售金融资产取得收益8万元；（8）取得交易性金融资产利息收入30万元。下列有关2016年利润表项目列示金额的表述中，正确的有（　）。
A．营业收入为800万元
B．营业成本为732万元
C．营业外收入为180万元
D．投资收益为38万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，确认营业收入的金额＝200＋120＋600＝920（万元）；选项B，确认营业成本的金额＝180＋12＋540＝732（万元）；选项C，确认营业外收入的金额＝180＋200＝380（万元）；选项D，确认投资收益的金额＝8＋30＝38（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] B公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受10个工作日带薪病假，2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，B公司200名职工中，10名为总部各部门经理，50名为研发部门，140名为直接生产工人。该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。A公司2013年确认的应付职工薪酬是（　）。
A．0万元
B．12万元
C．24万元
D．48万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：B公司在2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的全部金额，做如下账务处理：　　借：管理费用 　　（10×4×600/10000）2.4　　　　研发支出　　（50×4×600/10000）12　　　　生产成本　 （140×4×600/10000）33.6　　　　贷：应付职工薪酬 　　（200×4×600/10000）48

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目不应计入企业存货成本的有（　）。
A．生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费等
B．产品生产过程发生的超定额的废品损失
C．产品生产过程发生的自然灾害而发生的停工损失
D．非正常停工损失

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项B，产品生产过程发生的超定额的废品损失应计入管理费用或营业外支出；选项C，产品生产过程发生的自然灾害而发生的停工损失应计入营业外支出；选项D，计划外的停水、停电、机器故障、以及不可抗力造成的机器大修理，根据存货的定义，因为这些计划外的损失没有与之相应的利益获取，所以不属于资产，也不能计入存货成本。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司、A公司以及合并报表中关于股份支付的会计处理。经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司A公司50名管理人员每人授予3万份现金股票增值权。行权条件为A公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为6%，截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 （1）2014年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为20元。A公司2014年度实现的净利润较前1年增长4%，本年度有4名管理人员离职。该年末，甲公司预计A公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到6%，未来1年将有5名管理人员离职。2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为25元。 （2）2015年度，A公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长6%，该年末甲公司预计A公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年将有2名管理人员离职。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为27元。 （3）2016年9月11日，甲公司经董事会批准取消原授予A公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的A公司管理人员4000万元。2016年初至取消股权激励计划前，A公司有1名管理人员离职。 2016年9月11日每份现金股票增值权公允价值为30元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2014年相关会计处理如下：甲公司甲公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。 借：长期股权投资1537.5 　　贷：应付职工薪酬1537.5 [（50-4-5）×3×25×1/2]A公司A公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。 借：管理费用1230 　　贷：资本公积—其他资本公积1230 [（50-4-5）×3×20×1/2]　编制合并财务报表的抵消分录： 借：资本公积—其他资本公积1230 　　管理费用 307.5 　　贷：长期股权投资 1537.5　（2）2015年相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资676.5 　　贷：应付职工薪酬676.5 [（50-4-3-2）×3×27×2/3-1537.5]A公司借：管理费用410 贷：资本公积—其他资本公积410 [（50-4-3-2）×3×20×2/3-1230]　合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410）1640 　　未分配利润307.5 　　管理费用266.5 　　贷：长期股权投资（1537.5+676.5）2214（3）2016年9月11日相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资1566 　　贷：应付职工薪酬1566 [（50-7-1）×3×30-（1537.5+676.5）] 借：应付职工薪酬（1537.5+676.5+1566）3780 　　管理费用 220 　　贷：银行存款 4000A公司借：管理费用2070 　　贷：资本公积—其他资本公积2070[（50-7-1）×3×20-1230-410]合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410+2070）3710未分配利润 （307.5+266.5）574 贷：长期股权投资 （1566+1537.5+676.5） 3780管理费用 504

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（　　）。
A．盈余公积
B．未分配利润
C．应付账款
D．银行存款

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照期末资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月31日，A公司应付B公司货款234万元货款到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，A公司与B公司签订债务重组协议，约定减免A公司34万元的债务，其余部分延期两年支付，年利率为4%（等于实际利率），利息按年支付。同时附或有条件，如果A公司2017年盈利，则2017年按5%计算利息，如果A公司2017年没有盈利，则2017年仍按4%计算利息，A公司预计将在2017年实现利润。B公司未对该项应收账款计提坏账准备。债务重组日，甲B公司有关债务重组的会计处理，不正确的是（　）。
A．2015年A公司债务重组利得为32万元
B．2015年B公司债务重组损失为26万元
C．2016年B公司收到利息8万元冲减财务费用
D．若A公司2017年没有盈利，预计负债8万元转入营业外收入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司债务重组利得＝34－200×1%＝32（万元）。B公司债务损失为34万元，选项B错误。B公司的会计处理是借：应收账款——债务重组 200 营业外支出——债务重组损失 34 贷：应收账款 234A公司的会计处理是： 借：应付账款 234 贷：应付账款 200 　　　　预计负债 [（234－34）×1%] 2 　　　　营业外收入——债务重组利得 32 如果A公司2017年实现盈利： 借：应付账款 200 　　财务费用 8 　　预计负债 2 　　贷：银行存款 210