(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，长城公司库存甲产品成本为1000万元，可变现净值为960万元（存货跌价准备期初余额为0）,2015年7月1日，长城公司以1350万元的价格出售甲产品（款项已存银行），不考虑其他因素影响，出售甲产品时对当期利润总额的影响为（）万元
A．390.0
B．350.0
C．40.0
D．300.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2014年12月31日，存货成本是1000万元，可变现净值为960万元，根据存货成本与可变现净值较低法，2014年年末应当计提存货跌准备余额=1000-960=40万元。2015年7月1日出售甲产品时的账务处理如下（不考虑增值税因素）：借：银行存款 1350贷：主营业务收入 1350借：主营业务成本 1000贷：库存商品 1000借：存货跌价准备 40贷：主营业务成本 40出售时对利润总额得影响=1350-1000+40=390万元

(2)【◆题库问题◆】：[单选] S股份有限公司所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值1元。S公司2016年度部分业务资料如下：2016年初股东权益金额为2450万元，其中股本1000万元。2月18日，公司董事会制订2015年度的利润分配方案：分别按净利润的10%计提法定盈余公积；分配现金股利50万元，以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。7月1日增发新股450万股。为了奖励职工，11月1日回购本公司150万股。2016年度公司可供股东分配的净利润为895.9万元。则S公司2016年的基本每股收益为（　）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：S公司2016年发行在外的普通股加权平均数＝1000×1.3×12/12＋450×6/12－150×2/12＝1500（万股）；S公司2016年的基本每股收益＝895.9÷1500＝0.60（元）

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司、A公司以及合并报表中关于股份支付的会计处理。经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司A公司50名管理人员每人授予3万份现金股票增值权。行权条件为A公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为6%，截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 （1）2014年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为20元。A公司2014年度实现的净利润较前1年增长4%，本年度有4名管理人员离职。该年末，甲公司预计A公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到6%，未来1年将有5名管理人员离职。2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为25元。 （2）2015年度，A公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长6%，该年末甲公司预计A公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年将有2名管理人员离职。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为27元。 （3）2016年9月11日，甲公司经董事会批准取消原授予A公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的A公司管理人员4000万元。2016年初至取消股权激励计划前，A公司有1名管理人员离职。 2016年9月11日每份现金股票增值权公允价值为30元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2014年相关会计处理如下：甲公司甲公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。 借：长期股权投资1537.5 　　贷：应付职工薪酬1537.5 [（50-4-5）×3×25×1/2]A公司A公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。 借：管理费用1230 　　贷：资本公积—其他资本公积1230 [（50-4-5）×3×20×1/2]　编制合并财务报表的抵消分录： 借：资本公积—其他资本公积1230 　　管理费用 307.5 　　贷：长期股权投资 1537.5　（2）2015年相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资676.5 　　贷：应付职工薪酬676.5 [（50-4-3-2）×3×27×2/3-1537.5]A公司借：管理费用410 贷：资本公积—其他资本公积410 [（50-4-3-2）×3×20×2/3-1230]　合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410）1640 　　未分配利润307.5 　　管理费用266.5 　　贷：长期股权投资（1537.5+676.5）2214（3）2016年9月11日相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资1566 　　贷：应付职工薪酬1566 [（50-7-1）×3×30-（1537.5+676.5）] 借：应付职工薪酬（1537.5+676.5+1566）3780 　　管理费用 220 　　贷：银行存款 4000A公司借：管理费用2070 　　贷：资本公积—其他资本公积2070[（50-7-1）×3×20-1230-410]合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410+2070）3710未分配利润 （307.5+266.5）574 贷：长期股权投资 （1566+1537.5+676.5） 3780管理费用 504

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计要素的表述中，正确的是（　　）。
A．负债的特征之一是企业承担的潜在义务
B．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：负债是企业承担的现时义务，选项A错误；利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失，选项C错误；收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；利得也是能导致所有者权益增加的经济利益的流入，但是利得不属于企业的收入，选项D错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对借款费用允许开始资本化必须满足的条件说法正确的有（　）。
A．转移非现金资产也属于资产支出已经发生
B．借款费用已经发生是指企业已经发生因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的借款费用，包括一般借款费用的占用
C．企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品，也应该资本化
D．借款费用允许开始资本化的时点只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件其中一个即可

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：资产支出已经发生包括：支付现金、转移非现金资产、承担带息债务．企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品，不属于符合资本化条件的资产，其占用的借款本身不可以资本化，所以也就无所谓资本化起点了，选项C不正确；借款费用允许开始资本化的时点应该同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件，选项D不正确。应该是企业带息赊购的物资用于生产周期为1年以上的产品，应该资本化。赊购的物品不需要一年，但是物资用于的工程期限，应该在一年以上。期间过短，不符合资本化条件。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A上市公司2014年度财务报告于2015年2月15日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2015年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2015年1月10日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。 下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是（　　）。
A．冲减2015年度会计报表主营业务收入等相关项目
B．冲减2014年度会计报表主营业务收入等相关项目
C．不做会计处理
D．在2015年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于2014年4月30日购入一个增值税税控专用设备，共计支付价款10 000元，A公司针对该项设备按照按照10年直线法计提折旧，预计净残值为0，则A公司2014年末递延收益金额为（　）。
A．0
B．9 000
C．10 200
D．9 333.33

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：根据税法有关规定，增值税一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关会计处理：按实际支付的金额借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费-应交增值税（减免税款） 10 000　　贷：递延收益 10 000按期计提折旧，借：递延收益 666.67 (10 000/10×8/12)　　贷：管理费用 666.672014年末延收益余额＝10 000－10 000/10×8/12＝9 333.33(元)

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应当作为资产负债表流动性项目列报的有（　）。
A．可供出售金融资产
B．持有至到期投资
C．划分为持有待售的固定资产
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产、持有至到期投资应当在资产负债表非流动性项目列报，选项AB错误；划分为持有待售的固定资产、交易性金融资产应当在资产负债表流动性项目列报，选项CD正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业合并中发生的相关费用，下列处理表述正确的有（　）。
A．同一控制下企业合并发生的相关费用应计入当期损益
B．无论是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并所支付给中介机构的费用均应计入当期损益
C．企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始确认金额
D．企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减发行股票的溢价收入

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：复习一下二版通过快车教辅P033页的详细总结。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 10.甲公司2015年发生有关经济业务如下：　　（1）2015年1月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生支出600万元，租赁期为3年，租赁资产尚可使用年限为20年，采用直线法摊销。租金总额为60万元，第1年末支付租金0，第2年末支付租金40万元，第3年末支付租金20万元；租赁期满，出租方收回办公用房。　　（2）2015年3月签订以经营租赁方式租出设备的合同，租赁期为3年，每月收取租金10万元，根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2014]37号）规定租金收入适用的增值税税率17%。　　该生产设备系甲公司2014年5月1日购入的，初始入账价值为360万元，预计使用年限为15年，预计净残值为0，已计提折旧20万元，采用直线法计提折旧。租赁期开始日为2015年5月1日。出租前生产的产品尚未出售。　　（3）2015年3月31日，甲公司对某管理用固定资产进行改良，该固定资产账面原价为7200万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。发生资本化后续支出440万元，被替换部分的账面价值为20万元。2015年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限由5年变更为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）2015年3月31日甲公司固定资产盘盈，其公允价值为20万元。（5）2015年甲公司发生生产设备日常维护支出60万元。（6）2015年12月31日甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将某管理设备的固定资产以560万元的价格出售，该固定资产的原值2000万元，已提折旧1400万元（其中包括2015年计提折旧120万元），未计提减值准备。预计处置费用为20万元。预计2015年2月28日办理完毕产权过户手续。2015年下列会计处理中表述正确的有（　）。
A．1月对经营租赁方式租入办公用房进行改良发生支出600万元计入长期待摊费用，年底摊销长期待摊费用的金额为200万元
B．3月将经营租赁租出设备的账面价值340万元转入“其他业务成本”科目
C．管理用固定资产改良后应计提的折旧为240万元
D．甲公司与乙公司签订不可撤销合同，应确认营业外支出60万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，2015年底摊销长期待摊费用的金额＝600/3＝200（万元）；选项B，经营出租固定资产仍然属于自己的资产，其账面价值不能结转；选项C，8月31日改良后固定资产的账面价值＝7200－7200/5×3＋（440－20）＝3300（万元），2015年改良后应计提的折旧＝3300/（8×12－3×12－5）×4＝240（万元）；选项D，2015年12月31日甲公司与乙公司签订不可撤销合同，应按照账面价值600万元与公允价值减去处置费用后的净额540万元孰低进行计量，确认资产减值损失60万元。【提示】事项（3），中间停工改造的5个月也包括在总的使用年限之内。