(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并日长期股权投资的初始入账金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：持有乙公司的股权比例＝1 400/2 000×100％＝70％，2015年12月31日长期股权投资的初始入账金额＝2 600×70％＝1820（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），计算该业务形成的汇兑收益金额，并编制相关的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月6日甲公司因收取货款形成的汇兑收益＝18×6.28－18×6.20＝1.44（万元），相关分录为：借：银行存款——美元 （18×6.28）113.04　　贷：应收账款——美元（18×6.20）111.6 财务费用——汇兑差额 1.44

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出：固定资产成本为600万元，已计提折旧90万元，不含税公允价值为540万元，含税公允价值为631.8万元；支付固定资产清理费用10万元。（2）B公司换出：长期股权投资，账面余额为570万元，其中成本为400万元、损益调整150万元、其他综合收益10万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）、其他权益变动10万元，已计提减值准备120万元，公允价值为700万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款68.2万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为2000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（　）。
A．A公司换入长期股权投资的入账价值为700万元
B．B公司换入固定资产的入账成本为540万元
C．A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入120万元
D．B公司换出长期股权投资确认的投资收益为250万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司的会计处理：不含税补价＝700－540＝160（万元）；换入长期股权投资的成本＝540＋160＝700（万元）；或：＝540×1.17＋68.2＝700（万元）　　借：长期股权投资——投资成本　　　　700　　　　贷：固定资产清理　（600－90＋10）1040　　　　　　营业外收入 　　　（270－260）20　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　 （540×17%）91.8　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　68.2　　借：长期股权投资——投资成本　（2000×40%－700）100　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　　100　　B公司的会计处理：换入固定资产的成本＝700－160＝540（万元）；或：＝700－68.2－540×17%＝540（万元）。　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　540　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）91.8　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　68.2　　　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　120　　　　贷：长期股权投资 　　　　　　　　　　　570　　　　　　投资收益 　　　［700－（570－120）］250　　借：其他综合收益　　　　　　　10　　　　资本公积——其他资本公积　10　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　20

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月1日，甲公司按面值发行8万张可转换债券，每张面值100元，期限5年，到期前债券持有人有权随时按每张面值100元的债券转换5股的转股价格，将持有的债券转换为甲公司的普通股。根据这一转换条款，甲公司有可能在该批债券到期前（包括资产负债表日起12个月内）予以转股清偿，假定不考虑其他因素和情况。则甲公司在2014年12月31日资产负债表日判断该可转换债券的负债成份列示表述正确的是（　）。
A．全部列示为非流动负债
B．全部列示为流动负债
C．资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为流动负债
D．扣除资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分为非流动负债

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：判断时不应考虑转股导致的清偿情况，因此该可转换债券的负债成份在2014年12月31日甲公司的资产负债表上仍应当分类为非流动负债。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%。2015年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2015年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2012年12月购入，成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．2015年计提的折旧额为200万元
B．2015年按照税法规定计算折旧额为200万元
C．2015年确认递延所得税收益40万元
D．会计估计变更影响2015年净利润－120万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：（1）计算至2015年3月31日的累计折旧额＝2000÷10×2＋2000÷10×3/12＝450（万元）；（2）计算至2015年3月31日的账面价值＝2000－450＝1550（万元）；　2015年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2015年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2012年12月购入，成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。　（3）计算自2015年4月1日至年末计提的折旧额＝1550/（6×12－2×12－3）×9＝310（万元）；（4）计算2015年计提的折旧额＝2000÷10×3/12＋310＝360（万元）；　（5）2015年按照税法规定计算的折旧额＝2000÷10＝200（万元）；（6）确认递延所得税收益＝（360－200）×25%＝40（万元）；（7）计算会计估计变更影响2015年净利润＝－[（360－200）－40]＝－120（万元），或＝－（360－200）×（1－25%）＝－120（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司2014年度合并报表中相关的调整抵销分录2014年1月15日，A公司取得B公司80%的股权，付出对价为一项可供出售金融资产和一项投资性房地产。A公司该企业合并及合并后有关交易或事项如下： （1）付出对价的信息：可供出售金融资产的公允价值为6 00万元，账面价值为5 60万元，（包括成本5 00万元，公允价值变动60万元）；投资性房地产的公允价值为3 00万元，账面价值为2 50万元（包括成本2 00万元，公允价值变动50万元）。 当日办理完毕相关资产转让手续，A公司于当日取得对B公司的控制权。 B公司当日的可辨认净资产的公允价值为10 00万元，账面价值为9 50万元（其中股本为5 00万元，资本公积为3 00万元，盈余公积为50万元，未分配利润为1 00万元），公允价值与账面价值的差额是一批存货评估增值引起的：该批存货的账面价值为40万元，公允价值为90万元。至2014年年末，该批存货已对外出售30%。。 （2）2014年7月1日，A公司向B公司出售一项无形资产，售价为60万元，账面价值为40万元，采用直线法计提摊销，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0。 （3）2014年B公司实现净利润1 30万元，提取盈余公积13万元，因可供出售金融资产公允价值上升实现其他综合收益20万元（已扣除所得税影响），宣告发放现金股利15万元。 （4）2015年B公司实现净利润1 00万元，提取盈余公积10万元，除此之外，当年未发生所有者权益的其他变动。至2015年年末，剩余的评估增值的存货已全部对外出售。 （5）其他资料：假设该项合并中，B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：将子公司的账面价值调整为公允价值： 借：存货 50 　　贷：递延所得税负债 12.5 　　　　资本公积 37.5 借：营业成本 15 　　贷：存货 15 借：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　3.75 　　贷：所得税费用 3.75 合并报表中内部无形资产交易的抵销处理： 借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：无形资产——原价 20 借：无形资产——累计摊销 2 　　贷：管理费用 2 借：递延所得税资产 4.5 　　贷：所得税费用 4.5 调整后的净利润＝130－50×30%×（1－25%）＝118.75（万元） 借：长期股权投资 111 　　贷：投资收益 （1187.5×80%）95 　　　　其他综合收益 16 借：投资收益 12 　　贷：长期股权投资 12 借：股本　　　　500 　　资本公积 　　　337.5 　　其他综合收益　 20 　　盈余公积　 63 　　未分配利润 （100＋118.75－15－13） 190.75 　　商誉 　　　　　110 　　贷：长期股权投资 （900＋111－12）999 　　　　少数股东权益 222.25 借：投资收益 95 　　少数股东损益 （118.75×20%）23.75 　　未分配利润——年初 100 　　贷：未分配利润——本年提取盈余公积 　15 　　　　　　　　　——本年利润分配　　　13 　　　　　　　　　——年末 190.75

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中关于日后期间的发生销售退回的表述中正确的有（　　）。
A．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相同的，视为当期正常事项处理
B．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差较大的视为前期差错予以调整
C．原已合理估计退货率，日后期间发生的退货率与原估计退货率相差不大的，也视为期差错予以调整
D．销售时无法估计退货率的，到退货期满时确认收入，正常的退货期内发生退货的应调整收入

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的处理。 　　如果在报告年度销售时，确认了收入结转了成本，但能够根据以往经验合理估计退货率，并做了相关处理，即冲减了一部分收入成本；在下年日后期间再发生退货时，实际退货率与估计退货率相同或相差不大，不属于日后事项；如果是发生在日后期间，估计退货率与实际退货率相差较大的，属于日后事项，需要按日后事项原则进行处理；　　如果在报告年度销售时，存在一个退货期，此时不需要估计退货率，此时销售是不能确认收入结转成本的，只能借：发出商品，贷：库存商品；在报告年度退货期内发生退货，不属于日后事项。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2016年购入甲材料300公斤，收到的增值税专用发票注明价款1800万元,增值税税额为306万元。另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额为2.2万元，另发生包装费为6万元，途中保险费用为5.4万元。原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为296公斤，运输途中发生合理损耗4公斤。该甲材料入账价值为（　）。
A．1831.4万元
B．1820万元
C．1826万元　
D．1829.4万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲材料入账价值＝1800＋20＋6＋5.4＝1831.4（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）编制2015年第一季度发生维修费的会计分录；（2）编制2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录；（3）编制2015年第二季度发生维修费的会计分录；（4）编制第二季度确认预计负债相关的会计分录。甲公司按季度编制财务报告，该公司为生产销售的A产品提供产品质量保证服务，承诺产品出售后一年内出现质量问题，负责退换或免费维修。2015年年初“预计负债—A产品—产品质量保证”科目账面余额为200万元。甲企业按销售收入的5%计提产品维修费用。2015年第一季度A产品销售收入1 000万元，发生的维修费130万元（其中原材料成本20万元，人工成本110万元）；第二季度A产品销售收入1800万元，发生的维修费200万元（其中原材料成本40万元，人工成本160万元）。第一季度和第二季度实现的会计利润均为5 000万元。不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】 2015年第一季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 130　　贷：原材料 20　　　　 应付职工薪酬 110　　　　（2）【正确答案】 2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1 000×5%） 50 　　贷：预计负债—A产品—产品质量保证 50 （3）【正确答案】 2015年第二季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 200 　　贷：原材料 40 　　　　应付职工薪酬 160（4）【正确答案】 第二季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1800×5%） 90 　　贷：预计负债—产品质量保证 90

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 非同一控制下的企业合并中，计入管理费用的直接相关费用包括（　）。
A．发行债券手续费
B．发行股票佣金
C．为企业合并支付的法律咨询费用
D．为企业合并支付的资产评估费

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：计入管理费用的直接相关费用一般包括为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，不包括为进行企业合并发行债券、权益性证券等发生的手续费、佣金等。与发行债券相关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额，如单独做分录，则一般为： 借：应付债券——利息调整 　　贷：银行存款 与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自所发行权益性证券的溢价收入中扣减，如单独做分录，则一般为： 借：资本公积——股本溢价 　　贷：银行存款 发行无溢价或溢价金额不足以扣减的，冲减留存收益。