(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（　　）。
A．管理费用
B．投资收益
C．公允价值变动收益
D．应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益），其利润表项目为公允价值变动收益。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 20×5年12月20日，甲公司购入一项设备，支付买价666万元，另支付运输费34万元。该项固定资产预计使用年限为10年，甲公司采用直线法计提折旧，预计净残值为零。20×9年12月31日，甲公司对该项资产进行减值测试。在确定其公允价值时，甲公司根据相关信息得知市场上在1个月前有相关交易发生，成交价为400万元，成新率为100%。已知该项设备的成新率为70%，则20×9年12月31日甲公司该项设备的公允价值为（　）。
A．400万元　
B．280万元
C．420万元　
D．399.6万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司该项设备的公允价值＝400×70%＝280（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年3月以5 000万元取得B公司20％的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2014年确认对B公司的投资收益120万元，由于B公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2015年1月，A公司又投资10 500万元取得B公司另外40％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10％提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得20%股权的公允价值为5 200万元。假定2014年3月和2015年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为19 000万元和25 000万元。 则A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（　）。
A．300万元
B．700万元
C．750万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：商誉＝合并成本－购买方应享有的被购买方可辨认净资产公允价值的份额＝（原股权在购买日的公允价值＋新增股权付出对价的公允价值）－被投资方在购买日可辨认净资产公允价值×持股比例。应确认的合并商誉=（5 200+10 500）-25 000×60%＝700（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 企业下列相关税费中，应计入存货成本的有（　）。
A．增值税一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额
B．进口商品支付的关税
C．支付给受托方代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税
D．直接用于销售时，支付的加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物质成本

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，一般纳税人购进时支付的增值税进项税额是可以抵扣的，不计入存货的成本；选项C，支付给受托方的代收代缴的 消费税，可以抵扣，不计入存货成本。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。
A．向社会公众发行公司债券
B．向社会公众发行公司股票
C．诉讼案件结案需要重新确认预计负债
D．以前年度已确认的减值损失需要调整

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，属于资产负债表日后非调整事项。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司用一栋厂房换入B公司的一项专利权。厂房的账面原值为2 000万元，已提折旧600万元，已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价200万元。假定该项资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，A公司换入专利权的入账价值为（　　）万元。
A．1300
B．1400
C．1500
D．2000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司换入专利权的入账价值=（2000-600-100）+200=1500（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司是一家房地产开发企业，2014年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为28000万元，预计使用年限为70年。2015年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2015年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本24000万元（不包括土地使用权成本）。甲公司下列会计处理中错误的有（　　）。
A．住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
B．住宅小区2015年12月31日作为存货列示，并按照24000万元计量
C．住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本
D．住宅小区2015年12月31日作为在建工程列示，并按照52000万元计量

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：住宅小区的土地使用权计入开发成本，属于存货，选项A错误；住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货列示，其应确认的金额=28000+24000=52000（万元），选项B和D错误；住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不摊销，选项C错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年6月1日，A公司购入的一项专利权，购买成本是30万元，缴纳相关税费2.5万元，为宣传使用该项专利权的新商品产生的广告费10万元，产品上市后产生了相关销售费用5万元，下列表述正确的是（）
A．该项无形资产的成本共计30万元
B．该项无形资产的成本共计32.5万元
C．该项无形资产的成本共计42.5万元
D．该项无形资产的成本共计47.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项无形资产的成本=30+2.5=32.5万元，外购的无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出，其中下列费用不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用（2）无形资产以及达到预定用途以后发生的费用

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 长期职工薪酬折现时所采用的折现率包括（　）。
A．非活跃市场上的公司债券的市场收益率
B．银行同期贷款利率
C．活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率
D．国债利率

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：　　(1)20×9年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6 000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6 000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。　　(2)20×9年5月10日，甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。　　甲公司的会计处理如下：　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　1 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 200　　对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。　　(3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，　　丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。　　甲公司的会计处理如下：　　借：销售费用　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　990　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　990　　(4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1 000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8 000万元，20×9年12月31日市场价格为9 500万元。　　甲公司的会计处理如下：　　借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　 　　　　　9 500　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　 　　8 000　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 500　　(5)甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1 100万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1 000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。　　(6)其他有关资料：　　①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。　　②不考虑所得税及其他相关税费。　　要求：　　(1)根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。　　(2)根据资料(5)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)　　①甲公司对事项(1)会计处理不正确。　　理由：应收关联方账款与其他应收款项一并，根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，甲公司的会计政策不符合准则规定。　　调整分录：　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。　　理由：回购股票不应冲减资本公积，应确认库存股。　　调整分录：　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 200　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 200　　甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。　　理由：集团内股份支付中，接受服务企业应当作为股份支付，确认相关费用。　　调整分录：　　借：管理费用　　　（20×100×6×1/3×6/12）　2 000　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　2 000　　③　　甲公司针对事项(3)的会计处理不正确　　理由：支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用;　　出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。　　调整分录：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　20×9年租金=(840×3－840/12×2+200)/36×11=788.33(万元)。借：长期待摊费用　　　　　　　　(990－20－788.33)　181.67　　　　贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　181.67　　　　④　　甲公司对事项(4)的会计处理不正确。　　理由：划分为交易性金融资产的金融工具不能进行重分类。　　调整分录　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 500　　　　交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　 　　9 500　　　　贷：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　 　　9 500　　　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 　　1 500　　(2)　　①甲公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。　　理由：该差额为权益性交易的结果，不属于其他综合收益。　　②甲公司将可转债拆分计入其他权益工具的部分确认为其他综合收益不正确。　　理由：可转债在负债和权益间进行分拆产生其他权益工具的部分应作为其他权益工具核算，不属于其他综合收益。