(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列非货币性资产交换具有商业实质的有（　）。
A．换入资产和换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
B．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
C．换入资产和换出资产的现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异
D．换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业发生的非货币性资产交换，符合下列条件之一的，视为具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【补充15年其他回忆真题——1】20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：　上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当季末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于研究开发费用形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150%作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当季度摊销因素。　　20×4年度，甲公司实际净利润8000万元，发生广告费1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。　　甲公司适用的所得税税率为25%，预计能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。　　要求：　　(1)对上述事项或项目产生的暂时性差异影响，分别证明是否应计入递延所得税负债或递延所得税资产，分别说明理由。　　(2)说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。　　(3)计算甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　(1)　　①固定资产：需要确认递延所得税资产;因为该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。　　②无形资产：不需要确认递延所得税资产;因为该无形资产是由于开发支出形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税。　　③可供出售金融资产：需要确认递延所得税负债;因为该资产的账面价值大于计税基础，且是由于公允价值变动造成的，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税。　　④预计负债：需要确认递延所得税资产;因为该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税。　　⑤发生的广告费需要确认递延所得税资产;因为该广告费实际发生的金额为1500万元，其可以税前扣除的金额为1000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。(2)可供出售金融资产的暂时性差异产生的所得税影响应该计入其他综合收益，也就是所有者权益。因为可供出售金融资产产生的暂时性差异是通过其他综合收益核算的，故其确认的递延所得税也应该对应其他综合收益科目，是影响所有者权益的。(3) 固定资产形成可抵扣暂时性差异期末余额=15000-12000=3000(万元);　　递延所得税资产的期末余额=3000×25%=750(万元);　　预计负债形成的递延所得税资产期末余额=600×25%=150(万元);　　广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500×25%=125(万元);　　因此递延所得税资产的本期发生额=(750+150)-100+125=925(万元);　　综上所述，甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以500万元购入乙公司持有的B公司20％股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2015年度B公司实现净利润300万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为50万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以700万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让B公司股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。
A．670
B．30
C．40
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日长期股权投资账面价值=500+（3000×20%-500）+300×20%+50×20%=670（万元），甲公司转让B公司股权投资时应确认投资收益=售价700-账面价值670+其他综合收益转入50×20%=40（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，该公司在2015年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2014年度会计报表进行调整的有（　）。
A．2015年4月29日,法院判决保险公司对2014年12月15日发生的火灾赔偿300 000元
B．2014年12月份销售给某单位的250 000元商品,在2015年1月25日被退货
C．2015年2月28日，公司董事会制订并批准了2014年度现金股利分配方案
D．2015年2月25日A公司从银行借款50万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的分类和判断。日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度的报表。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所得税的表述中，正确的有（　）。
A．与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，要确认形成的暂时性差异
B．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所得税费用
C．同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时产生的递延所得税计入所有者权益
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理，如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异。选项A错误。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，会影响企业当期利润总额的有( )。
A．将自用的房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值高于账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产的后续计量。选项A，计入其他综合收益；选项B，计入公允价值变动损益，影响当期损益；选项C，不进行账务处理；选项D，应计提减值准备计入资产减值损失，影响当期损益。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 按照企业会计准则规定,下列各项中,属于非货币性资产交换的有(　　)。
A．以应收账款换取土地使用权
B．以专利技术换取拥有控制权的股权投资
C．以可供出售金融资产换取未到期应收票据
D．以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：应收账款和应收票据属于货币性资产。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年2月3日，黄河公司向长江公司一次性购入3种不同种类的设备A．B和C。黄河公司为该批设备共支付价款2000万元，增值税进项税额340万元，保险费5.2万元，装卸费1.8万元，全部以银行转账支付，假定A．B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为500万元、400万元和100万元，假定不考虑其他相关税费，黄河公司A．B和C设备的入账价值分别是（　　）万元。
A．1000、800、200
B．1173.5、938.8、234.7
C．1002.6、802.08、200.52
D．1003.5、802.8、200.7

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费。企业以一笔款项同时购入没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。因此甲公司应计入固定资产成本=2000+5.2+1.8=2007（万元），A设备应分配的固定资产价值比例=500/（500+400+100）×100%=50%，B设备应分配的固定资产价值比例=400/（500+400+100）×100%=40%，C设备应分配的固定资产价值比例=100/（500+400+100）×100%=10%；A设备成本=2007×50%=1003.5（万元），B设备成本=2007×40%=802.8（万元），C设备成本=1004×25%=200.7（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。甲公司2016年发生下列有关经济业务：（1）甲公司于2016年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为7000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的2100万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。　　（2）2016年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2016年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2017年才可能收回，2016年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为2400万元。下列关于甲公司2016年的会计处理，不正确的是（　）。
A．2016年3月按合同约定价款总额为7000万元确认收入
B．2016年3月按签约当日支付价款总额7000万元的未来现金流量的现值确认收入
C．2016年12月31日利润表确认资产减值损失400万元
D．2016年12月31日资产负债表确认递延所得税资产100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2016年3月，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款7000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备。　　借：资产减值损失　　（7000×40%－2400）400　　　 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　400　　借：递延所得税资产　　　　　（400×25%）100　　　 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　100

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并日长期股权投资的初始入账金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：持有乙公司的股权比例＝1 400/2 000×100％＝70％，2015年12月31日长期股权投资的初始入账金额＝2 600×70％＝1820（万元）