(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（　）。
A．出售固定资产的价款
B．转让不动产应交纳的营业税 
C．毁损固定资产取得的赔款
D．清理费用

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、转让不动产应交纳的营业税、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，不正确的有（　　）。
A．追溯重述法
B．追溯调整法
C．红字更正法
D．未来适用法

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：根据规定，如果能够确定累积影响数，重要前期差错应采用追溯重述法更正。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司于2014年12月以一项非专利技术换入乙公司的一批原材料。交换日乙公司用于交换的该批原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为220万元（不含增值税），增值税税额为37.40 万元，甲公司非专利技术的账面价值为200万元，公允价值为250万元，交换日甲公司另向乙公司支付补价7.4万元，乙公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。假定该非专利技术符合税法规定的免税条件，不考虑其他因素，甲公司换入原材料的入账价值为（　　）万元。
A．290.2
B．250
C．200
D．220

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查涉及补价情况下的会计处理。支付补价方应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(或换入资产的公允价值)和应支付的相关税费作为换入资产的成本。甲公司换入原材料的入账价值=250-37.4+7.4=220（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产，并于2015年12月31日完成开发项目，该项无形资产达到预定用途。在研究开发过程中，研究阶段发生职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧费用200万元。此外，在研究开发阶段中还有100万元的专用设备折旧费用无法区分研究阶段和开发阶段。假定不考虑其他因素，甲公司2015年对上述研发支出的会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认管理费用70万元，确认无形资产460万元
B．确认管理费用170万元，确认无形资产360万元
C．确认管理费用230万元，确认无形资产300万元
D．确认管理费用100万元，确认无形资产430万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据相关的规定，自行研发无形资产只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产成本，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出包括无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）+100=230（万元）。综上所述，故而选C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（　　）。
A．交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
B．可供出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用
C．贷款和应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量
D．持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

【◆参考答案◆】： C D

【◆答案解析◆】：交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能发生的交易费用，选项A和B错误；贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，选项C和D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 玲玲公司拥有利利公司80％的有表决权股份，能够控制利利公司财务和经营决策。2012年6月1日，玲玲公司将本公司生产的一批产品出售给利利公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，利利公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。玲玲公司、利利公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则玲玲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　　）万元。
A．75
B．20
C．45
D．25

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应编制的抵销分录为：　　借：营业收入 800　　　　贷：营业成本 620　　　　　　存货 180 [（800－500）×60%]　　借：存货——存货跌价准备 80　　　　贷：资产减值损失 80　　借：递延所得税资产 25　　　　贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]综上所述，故而选D

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（　　）。
A．盈余公积和未分配利润
B．公允价值变动损益
C．其他综合收益
D．营业外收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更，将公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。综上所述，故而选A

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分配利润——年初”。 因此，本题表述错误 【提个醒】每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润——年初”。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于企业将非流动资产划分为持有待售资产应满足的条件的是（）。
A．该项转让将在一年内完成
B．企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议
C．企业已经就处置该非流动资产作出决议
D．该项转让将在六个月内完成

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项ABC属于，选项D不属于，企业将非流动资产划分为持有待售资产应同时满足下列条件：（1）企业已经就处置该非流动资产作出决议（选项C）；（2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议（选项B）；（3）该项转让将在一年内完成（选项A）。 综上，本题应选D。