(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（　）。
A．确认为预计负债的辞退福利，应当在实际发生时计入当期费用
B．职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理
C．对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债
D．对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（　）
A．资产出售方或负债转移方正处在财务困境
B．资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债
C．母子公司之间的货物销售，交易价格是一个异常值
D．进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：在下列情况中，企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的，不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值：（1）关联方之间的交易。但企业有证据表明关联方之间的交易是按照市场条款进行的该交易价格可作为确定其公允价值的基础；（2）被迫进行的交易；（3）交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元；（4）进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）。因此，选项A．B．C．D均符合题意。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司将办公楼以6000万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为400万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为7000万元，公允价值为8000万元的预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为700万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2014年度减少利润总额的影响金额为（　）。
A．400万元
B．200万元
C．600万元
D．700万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：上述业务对甲公司2014年度利润总额的影响金额＝－400－（7000－6000）/5＝－600（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取15元安全生产费。2015年11月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1500万元。2015年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费50万元。2015年11月份支付安全生产检查费2.5万元，以银行存款支付。2015年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，支付价款为1000万元，立即投入安装。　　2015年12月份安装过程中应付安装人员薪酬1.5万元。2015年12月末安装完毕达到预定可使用状态。下列有关甲公司2015年的会计处理，正确的有（　）。
A．计提安全生产费50万元，借记“生产成本”科目，贷记“专项储备”科目
B．支付安全生产检查费2.5万元计入当期管理费用
C．该固定资产在资产负债表的列报金额为0
D．该专项储备资产负债表列报金额为546万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：支付安全生产检查费2.5万元冲减专项储备。相关会计分录如下：　　借：生产成本　　　　　　　　50　　　　贷：专项储备——安全生产费　　50　　借：专项储备——安全生产费　　2.5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　2.5　　借：固定资产　1001.5　　　　贷：在建工程　　1001.5　　借：专项储备——安全生产费　1001.5　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　1001.5　　该专项储备资产负债表列报金额＝1500＋50－2.5－1001.5＝546（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某市政府欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费10年（不含建设期2年），期满归还政府。2×15年由甲公司投资10000万元（为自有资金），组建了高速公路投资有限责任公司。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2×15年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2×16年12月31日前完工（建设期2年）。甲公司预计应收对价的公允价值为项目的建造成本。经营期间通行费预计为2000万元/年，经营费用为50万元/年。不考虑其他因素，建设工程完工后，甲公司取得的高速公路收费权在运营期内每年对损益的影响为（　　）万元。
A．950
B．1950
C．-8000
D．-7950

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司取得的高速公路收费权在10年经营期内对损益的影响=2000-10000÷10-50=950（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年3月16日，甲公司以2000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2014年7月1日与甲公司签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议，乙公司对甲公司的40名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为6元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年，即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2014年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理表述正确的是（　）。
A．回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积4000万元
B．2014年末应确认资本公积8000万元
C．2014年末应确认管理费用8000万元
D．乙公司授予甲公司高管的股票期权，甲公司没有结算义务，作为权益结算的股份支付处理

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，回购本公司股票时应按实际支付的金额计入库存股；选项B．C，2014年末甲公司的会计处理如下：　　借：管理费用（40×100×6×1/3×6/12）4000　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 4000

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为(　　)。
A．102.18万元
B．103.64万元
C．105.82万元
D．120.64万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为工业企业，除特殊说明外，均采用直线法摊销且预计净残值均为0。2016年发生下列有关经济业务：　　（1）2016年1月甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款为2500万元，预计使用50年，准备建造办公楼，建成后作为行政管理部门。当月投入准备建造办公楼工程。至2016年12月仍处于建造中，已经发生建造成本1000万元（包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）。　　（2）2016年3月甲公司以竞价方式取得一项专利权，支付价款为500万元，当月投入生产A产品，预计可生产A产品500万吨，2016年生产A产品25万吨，按照产量法计提摊销。A产品全部未对外出售。　　（3）2016年4月乙公司向甲公司转让B产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的B产品销量每吨支付使用费5万元，使用期5年，预计可销售B产品为600万吨。2016年销售B产品50万吨并支付商标使用费250万元。下列关于甲公司2016年年末财务报表的列报，表述不正确的是（　）。
A．资产负债表中无形资产的列报金额为2925万元
B．资产负债表中在建工程的列报金额为1000万元
C．利润表中管理费用的列报金额为50万元
D．利润表中销售费用的列报金额为250万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，无形资产的列报金额＝2500－2500/50（1）＋500－500×25/500（2）＝2925（万元）；选项B，资料（1）中建造自用办公楼过程中发生的总成本为1000万元，且尚未完工，因此在建工程的列示金额为1000万元；选项C，土地使用权摊销在自用建筑物建造期间计入工程成本；不影响管理费用金额；选项D，支付B产品商标使用费250万元计入销售费用，因为买来的只是使用权，并不是所有权，不能在初始确认无形资产。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制M公司所得税的会计分录。M公司适用的所得税税率为25％；2015年初递延所得税资产为80万元，其中存货项目余额28万元，保修费用项目余额32万元，未弥补亏损项目余额20万元。本年度实现利润总额560万元，2015年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款12万元。 （2）因违反合同支付违约金20万元（可在税前抵扣）。 （3）存货年初和年末的账面余额均为1 200万元。本年转回存货跌价准备82万元，使存货跌价准备由年初余额112万元减少到年末的30万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用30万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用58万元，预计负债余额为100万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2014年末尚有80万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为20万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司所得税的会计分录 借：所得税费用 143 贷：应交税费——应交所得税 95.5 递延所得税资产 47.5

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对股份支付可行权日之后的会计处理方法，表述错误的有（　）。
A．对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B．对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）
C．对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积（其他资本公积）冲减成本费用
D．对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积（其他资本公积）转入资本公积（股本溢价），不冲减成本费用；选项D，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。