(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，应划分为合营安排。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营安排，但有确凿证据表明应划分为共同经营的除外。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，说法错误的是（ ）。
A．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
B．企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算
C．外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额
D．外币兑换业务不会产生汇兑损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确； 选项BC说法均正确，外币投入资本应当采用交易发生日的即期汇率折算，计入实收资本时的记账汇率也是交易发生日的即期汇率，不产生外币资本折算差额； 选项D说法错误，因银行外币买入价或卖出价一般与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。 综上，本题应选D

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 本期确认的递延所得税负债=20×25%=5（万元），本期确认的递延所得税资产=75-30=45（万元） 发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40（万元） 所得税费用本期发生额=1515-40=1475（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为10万吨。2015年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2015年6月10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于2015年5月份支付安全生产设备检查费15万元。假定2015年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。不考虑其他相关税费，2015年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为(　　)万元。
A．685
B．640
C．650
D．527

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：至5月31日，设备没有达到预定可使用状态，不能冲减专项储备。甲公司2015年5月31日“专项储备——安全生产费”科目余额=600+10×10-15=685(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。
A．为以后少付利息而付出的代价
B．为以后多付利息而得到的补偿
C．本期利息收入
D．以后期间的利息收入

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 溢价或折价实质上是发行债权企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。 综上，本题应选B。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 期末存货采用成本与（　　）孰低计量。
A．重置成本
B．历史成本
C．可变现净值
D．公允价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：重置成本，又称现行成本。一般是盘盈的固定资产时这些情况用的；历史成本，又称实际成本。一般是购买原材料时用到的；公允价值，一般是金融资产中经常用到的；企业的期末存货应当采用成本与可变现净值孰低计量原则。综上所述 故而选C.

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 梅花公司2014年1月1日向云海公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。梅花公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。梅花公司确认收入的金额为（）万元。[(P/A,3％,4)＝3.7171]
A．500
B．100
C．371.71
D．0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 企业通过采取分期收款方式销售商品，且延期收取的货款具有融资性质的，实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。 所以确认收入的金额＝未来现金流量现值=100×3.71710＝371.71(万元) 综上，本题应选C 【提个醒】(P/A,3％,4)＝3.7171表示4年期，年利率为3%的年金现值系数

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票，一般应作为可供出售金融资产核算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售的金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变变动计入当期损益的金融资产的金融资产。从二级市场购入准备随时出售套利的股票应作为交易性金融资产核算。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年11月10日，甲公司收到现金股利。2014年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A．100
B．116
C．120
D．132

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：购入时，交易费用4万元应确认为投资损失，记入“投资收益”科目的借方；处置时，应确认处置收益＝960－840＝120(万元)。因此，2014年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝120－4＝116(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 乙公司会计处理：由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48.25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； 以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(3)乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。　　要求：　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：　借：应付账款 　　　　　　　800 　　　　资本公积—其他资本公积 35 　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　 48.25 　　　　　　股本 　　　　　　　　　　　　 117 　　　　　　资本公积—股本溢价 　 　　 321.75 　　　　　　可供出售金融资产—成本 　　　 100 　　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动 35 　　　　　　应收股利 　　　　　　　　　　　10 　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　40 　　　　　　应付账款—债务重组 　　　　　　100 　　　　　　预计负债 　　　　 　　　　　　　8 　　　　　　营业外收入—债务重组利得 　　　55

【◆答案解析◆】：　借：应付账款800 　　　　资本公积—其他资本公积 35 　　　　贷：银行存款 48.25 　　　　　　股本 117 　　　　　　资本公积—股本溢价 321.75 　　　　　　可供出售金融资产—成本 100 —公允价值变动 35 　　　　　　应收股利10 　　　　　　投资收益40(150－100－10) 　　　　　　应付账款—债务重组100 　　　　　　预计负债8（100×8%=8） 　　　　　　营业外收入—债务重组利得55 (800－48.25－3.75×117－150－100－8)