(1)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年10月6日A公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销商品2000件。协议价为每件（不含增值税）0.5万元，每件成本为0.3万元，代销合同规定，B公司按每件0.5万元的价格销售给顾客，A公司按售价的8%向B公司支付手续费，每季末结算。2014年10月7日发出商品。2015年12月31日收到B公司开来的代销清单，注明已销售代销商品1200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，未收到货款。2015年A公司委托B公司代销业务确认的营业利润为（　）。
A．150.0
B．170.0
C．220.0
D．192.0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年A公司委托B公司代销业务确认的营业利润＝1200×0.5－1200×0.3－1200×0.5×8%＝192（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于土地使用权，下列说法中正确的有（　　）。
A．企业购买的用于绿化的土地应确认为无形资产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C．房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权应当计入所建造房屋建筑物的成本
D．企业改变土地使用权的用途，将其用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项B错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（　）。
A．销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
D．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益选项B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于未决诉讼实际发生赔偿损失与已计提预计负债的差额的处理中正确的有（　）。
A．未决诉讼判决发生在资产负债表日之前，赔偿损失大于预计负债的，该差额直接计入当期营业外支出
B．未决诉讼判决发生在资产负债表日之前，原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作估计并未确认预计赔偿损失，应当作为会计估计变更处理
C．未决诉讼判决发生在资产负债表日之前，根据当时情况和所掌握证据，确实无法合理估计赔偿损失的而未确认预计负债的，应当按照会计差错更正原则处理
D．未决诉讼判决发生在资产负债表日后期间的，应当按照资产负债表日后调整事项的有关规定处理

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项B，未决诉讼判决发生在资产负债表日之前，原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当按照重大会计差错更正的方法进行处理；选项C，未决诉讼判决发生在资产负债表日之前，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于新发行普通股股数，下列说法中正确的有：（　）。

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：新发行普通股股数，应当根据发行合同的具体条款，从应收对价之日（一般为股票发行日）起计算确定。通常包括下列情况：（1）为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算。（2）因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算。（3）非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算；同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。（4）为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司购入一台需要安装的设备，该设备购买价款为8000万元，增值税税额为1360万元，支付保险费、装卸费200万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，领用自产的产品实际成本为80万元（公允价值90万元），发生安装工人工资等费用50万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费30万元，员工培训费3万元。均以银行存款支付。该设备的入账价值为（　　）万元。
A．8480.0
B．8483.0
C．9840.0
D．9843.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该设备的入账价值＝8000＋200＋100＋80＋50＋20＋30＝8480（万元）注意购买机器设备时产生的增值税进项税额、员工培训费不应包括到该机器设备的初始计量中，领用自产的产品应按实际成本而不是公允价值计入到固定资产成本中，因为固定资产采用的计量属性是历史成本。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：编制与政府补助相关的会计处理。2011年1月5日，政府拨付A企业480万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为600万元，其中120万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。2015年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款400万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2011年1月5日实际收到财政拨款，确认政府补助： 借：银行存款 480 　　贷：递延收益 480 （2）2011年1月31日购入设备： 借：固定资产 600 　　贷：银行存款 600 （3）自2011年2月起每月计提折旧，同时分摊递延收益： ①计提折旧： 借：研发支出 5 　　贷：累计折旧 5 ②分摊递延收益： 借：递延收益 4 　　贷：营业外收入 4 （4）2015年1月31日出售设备，同时转销递延收益余额： ①出售设备： 借：固定资产清理 360 　　累计折旧 240 　　贷：固定资产600 借：银行存款 400 　　贷：固定资产清理 360 　　　　营业外收入40 ②转销递延收益余额： 借：递延收益 288 　　贷：营业外收入 288

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，A公司库存A型机器10台，已计提存货跌价准备0.8万元。2014年2月1日，A公司对外销售期初库存A型机器10台。2014年12月31日已生产并形成库存A型机器24台，单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同，约定2015年1月20日，A公司应按每台30万元的价格（不含增值税）向B公司提供A型机器24台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户—B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.24 万元/台；向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.4万元/台。2014年12月31日，A型机器的市场销售价格为32万元/台。2014年12月31日应计提存货跌价准备为（　）。
A．2.96万元　
B．2.08万元　
C．0.8万元
D．5.76万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：已计提存货跌价准备0.8万元应转入主营业务成本。A型机器的可变现净值＝24×（30－0.24）＝714.24（万元），因此应计提存货跌价准备＝24×30－714.24＝5.76（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某租赁公司将一台大型发电机以融资租赁方式租赁给B公司。最低租赁付款额为7200万元，最低租赁付款额现值为6075万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为6878万元。B公司在租赁期开始日时应借记“未确认融资费用”科目的金额为（　）。
A．1125万元
B．125万元
C．1575万元
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：未确认融资费用＝7200－6075＝1125（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。因执行新企业会计准则，经董事会和股东大会批准，甲公司于20×5年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）20×5年1月1日将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于20×5年年初的账面余额为5000万元，其中，投资成本为4200万元，损益调整为800万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其投资成本4200万元。甲公司拟长期持有该公司投资。（2）20×5年1月1日对B公司20%的长期股权投资追加投资，使持股比例达到60%，其后续计量由权益法改为成本法。原投资于20×5年年初账面余额为1000万元，其中，投资成本为800万元，损益调整为200万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本800万元。甲公司拟长期持有对B公司投资。（3）20×5年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产，该短期投资于20×4年年初的账面价值为600万元，公允价值为630万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为600万元。（4）20×5年1月1日将预提的产品质量保证费用由按销售额的6%改为按销售额的7%预提产品质量保证费用。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（　）。
A．变更日对A公司投资调减其账面价值800万元，确认递延所得税负债200万元，差额调整期初留存收益
B．变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整
C．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元，确认递延所得税负债7.5万元，并调增期初留存收益22.5万元
D．将预提的产品质量保证费用由按销售额的6%改按销售额的7%预提，不需要追溯调整

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，变更日对A公司的投资调减其账面价值800万元，调整期初留存收益，按照成本法调整之后，长期股权投资的账面价值是4200万元，计税基础是4200万元，且由于均为国内居民企业，甲公司拟长期持有该公司投资，因此不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；选项B，增资由权益法转为成本法属于正常事项，不需要进行追溯调整；选项C，变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值30万元，确认递延所得税负债＝30×25%＝7.5（万元），并调增期初留存收益＝30×75%＝22.5（万元）；选项D，属于会计估计变更，不需要追溯调整。