(1)【◆题库问题◆】：[单选] 日后期间发生的下列事项中属于调整事项的是（　　）。
A．发生巨额亏损
B．新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错
C．计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组
D．发生企业合并

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，发生巨额亏损属于非调整事项；选项C，计划的事项在资产负债表日尚不存在，不属于日后调整事项；选项D，发生企业合并属于非调整事项。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 建造合同收入包括（　）。
A．合同规定的初始收入
B．因合同变更、索赔等形成的收入
C．因奖励形成的收入
D．与合同有关的零星收益

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，与合同有关的零星收益应冲减合同成本。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于或有资产说法正确的有（　　）。
A．相关义务已确认为负债
B．从第三方或其他方得到的补偿能够基本确定收到
C．企业通常及时应当披露或有资产
D．赔偿的金额能够可靠计量

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：或有事项确认为资产必须同时满足以下三个条件：(1)相关义务已确认为负债；(2)从第三方或其他方得到的补偿能够基本确定收到；（3）赔偿的金额能够可靠计量。选项ABD正确。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，选项C错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年发生下列经济业务：（1）支付融资租赁固定资产的租金200万元；（2）支付经营租赁固定资产租金10万元；（3）支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用1000万元、费用化借款利息费用660万元；（4）分配股利支付的现金320万元；（5）发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）20 000万元；（6）发行股票实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）120 000万元；（7）支付分期付款方式购建固定资产的款项400万元；（8）支付研究开发费用1000万元，其中予以资本化的金额为400万元。则下列各项关于甲公司2014年度现金流量表列报的表述中，正确的有（　）。
A．筹资活动现金流入140 000万元
B．筹资活动现金流出2580万元
C．经营活动现金流出610万元
D．投资活动现金流出400万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，筹资活动现金流入＝（5）20 000＋（6）120 000＝140 000（万元）；选项B，筹资活动现金流出＝（1）200＋（3）1660＋（4）320＋（7）400＝2580（万元）；选项C，经营活动现金流出＝（2）10＋（8）600＝610（万元）；选项D，投资活动现金流出＝（8）400（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响发生当期损益的有（　　）。
A．研发无形资产时开发阶段发生的符合资本化条件的支出
B．交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D．对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，研发无形资产时开发阶段发生的符合资本化条件的支出应予以资本化，不影响当期损益；选项B，交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益；选项C,经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额应确认资产减值损失；选项D，对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入，同时调增长投金额。分录如下：借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为一家创业板上市公司，B公司为某大型未上市的民营企业。A公司和B公司的股本金额分别为1 000万元和2 000万元。为实现资源的优化配置，A公司于2015年4月30日通过向B公司原股东定向增发1 500万股本企业普通股的方式取得了B公司全部的2 000万股普通股，当日A公司可辨认净资产公允价值为45 000万元，B公司可辨认净资产公允价值为200 000万元。A公司每股普通股在2015年4月30日的公允价值为40元，B公司每股普通股当日的公允价值为30元。A公司、B公司每股普通股的面值均为1元。假定A公司和B公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，不正确的是（　）。
A．A公司为法律上的母公司公司，B公司为法律上的子公司
B．合并财务报表中的留存收益反映的是B公司合并前的留存收益
C．此项合并会计处理体现实质重于形式会计信息质量要求
D．合并财务报表中，B公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，B公司是法律上的子公司，但为会计上的购买方（母公司），B公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并财务报表中反映。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制中原公司2010年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。中原公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 　　（1）2009年1月1日，中原公司以银行存款5 5000万元，自大地公司购入黄河公司80%的股份。大地公司系中原公司母公司的全资子公司。 　　黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 5000万元（与黄河公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 0000万元、资本公积为1 0000万元、、其他综合收益5000万元、盈余公积为1 3000万元、未分配利润为7000万元。 　　黄河公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 5000万元。 　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 　　（2）2009年黄河公司从中原公司购进A商品2000件，购买价格为每件2万元。中原公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年黄河公司对外销售A商品1500件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品500件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 　　2009年3月中原公司从黄河公司购进B商品1件，购买价格为1000万元，成本为800万元。中原公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 　　黄河公司2009年实现净利润1 2500万元，提取盈余公积1250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元（已考虑所得税因素）。 　 （3）黄河公司2010年实现净利润1 6000万元，提取盈余公积1600万元，分配现金股利1 0000万元。2010年黄河公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的其他综合收益600万元（已考虑所得税影响），因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益750万元（已考虑所得税因素）。 　　2010年黄河公司对外销售A商品100件，每件销售价格为1.9万元。 　　2010年12月31日，黄河公司年末存货中包括从中原公司购进的A商品400件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 250 　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　[500×（2－1.5）]250 　　借：营业成本　　　　　　　　　　[400×（2－1.5）]200 　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　100 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　100 　　借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　20 　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　（160－40）120 　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　借：递延所得税资产　　　　　　　[（250－100）×25%]37.5 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 37.5 　　借：所得税费用　　　　[37.5－（200－100＋20－120）×25%]37.5 　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 　　37.5 　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　借：固定资产——累计折旧　　　　　（200/10×9/12）15 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　15 　　借：少数股东权益　　　　[（200－15）×20%]37 　　　　贷：未分配利润——年初 37　　 　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　（200/10）20 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　借：少数股东损益　　　　（20×20%）4 　　　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　4 　　借：递延所得税资产　　　[（200－15－20）×25%]41.25 　　　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　46.25 　　借：未分配利润——年初　　（46.25×20%）9.25 　　　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　 9.25 　　借：少数股东权益 （5×20%）1 　　　　贷：少数股东损益 1

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于企业列报每股收益的说法正确的是（　）。
A．需要列示基本每股收益的企业都应该同时列报稀释每股收益
B．稀释每股收益与基本每股收益应当在资产负债表中单独列示
C．普通股已经公开交易的企业在列示基本每股收益的同时必须同时列示稀释每股收益
D．正处于发行潜在普通股过程中的企业，不存在稀释性潜在普通股的情况下，应当单独列示基本每股收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于普通股或潜在普通股已经公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果不存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益；如果存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。所以选项ABC不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] B公司2014年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款200万元；（2）购入无形资产支付价款400万元；（3）购入投资性房地产支付价款600万元；（4）购入工程物资支付价款20万元；（5）支付在建工程人员薪酬40万元；（6）支付专门借款利息费用60万元，其中资本化利息费用为20万元；（7）出售固定资产收到价款400万元，该固定资产原值为600万元，已计提折旧400万元；（8）出售投资性房地产收到价款1200万元，该投资性房地产账面价值为1000万元。下列现金流量表有关项目的填列，不正确的有（　）。
A．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目660万元
B．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目400万元
C．“投资支付的现金”项目金额为600万元
D．筹资活动现金流出为60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目＝200＋400＋600＋20＋40＝1260（万元）；选项B，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目＝400＋1200＝1600（万元）； 选项C，“投资支付的现金”项目金额为0；选项D，筹资活动现金流出＝（6）60万元。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司，所得税税率为25%，2014年年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。资料如下：A公司2014年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将150万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2015年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失160万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。则下列有关A公司2015年的会计处理，不正确的是（　）。
A．作为资产负债表日后事项调整2014年会计报表
B．增加2014年会计报表预计负债10万元
C．增加2014年会计报表递延所得税资产2.5万元
D．冲减2014年会计报表应交所得税2.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：相关会计分录如下：　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出　10　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　10　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　2.5　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　2.5