(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司5%的股份，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。同日乙公司可辨认净资产账面价值为16 000万元（与公允价值相等）。2015年年末，该项股权投资的公允价值为860万元。2016年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司50％的股权，为取得该股权，甲公司增发26 00万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，支付承销商佣金60万元。取得该股权时，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为20 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税等其他因素的影响，则甲公司下列处理中，正确的有（）。
A．甲公司该项可供出售金融资产在2015年度应确认其他综合收益60万元
B．合并日长期股权投资的初始投资成本为11 000万元
C．合并日新增长期股权投资的入账价值为7 600万元
D．甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积为7 480万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A正确，2015年末甲公司该项可供出售金融资产因公允价值变动应确认其他综合收益的金额=860-800=60（万元）； 选项B正确，合并日长期股权投资的初始投资成本=20 000×55%=11 000（万元）； 选项C错误，原5%股权投资的账面价值为860万元，新增长期股权投资的入账价值=11 000-860=10 140（万元）； 选项D正确，甲公司2016年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=10 140-2 600（股本面值）-60（发行费用）=7 480（万元）。 综上，本题应选ABD。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年1月20日，发放比赛奖品的会计分录2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：库存商品 20 000 贷：银行存款 20 000借：业务活动成本 20 000 管理费用 100 贷：库存商品 20 000 银行存款 100借：限定性净资产 23 000 贷：非限定性净资产 23 000

【◆答案解析◆】：购买奖品借：库存商品 20 000 贷：银行存款 20 000颁发奖品借：业务活动成本 20 000 管理费用 100 贷：库存商品 20 000 银行存款 100颁发奖品后，限定性净资产的限制已经解除，应将限定性净资产重分类借：限定性净资产 23 000 贷：非限定性净资产 23 000

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 乙企业持有丙企业40%的股权，能够对丙企业施加重大影响。2014年12月31日，该项股权投资的账面价值为2 000万元，丙企业2015年度发生亏损7 500万元。假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易，乙企业账上有应收丙企业长期应收款1 500万元，且丙企业对该笔债务没有清偿计划。则下列说法中正确的有（）。
A．乙企业2015年年末长期股权投资的账面价值为2 000万元
B．乙企业2015年应确认投资收益-2 000万元
C．乙企业2015年应确认投资收益-3 000万元
D．乙企业2015年应冲减长期应收款1 000万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 乙企业按照权益法应确认的投资损失为3 000万元（7 500×40%），由于乙企业账上有应收丙企业长期应收款1 500万元，且丙企业对该笔债务没有清偿计划，所以超额亏损首先冲减长期股权投资的账面价值2 000万元，将长期股权投资的账面价值减记为0后，继续确认投资损失，冲减长期应收款1 000万元（7 500×40%-2 000）。相关分录如下（单位：万元）：借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000　 贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　2 000借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000　 贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 综上，本题应选CD。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非盈利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非盈利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果民间非营利组织限定性净资产的限制解除，应当对该限定性净资产进行重分类，将限定性净资产转为非限定性收入。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果民间非营利组织限定性净资产的限制解除，应当对该限定性净资产进行重分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。 因此，本题表述错误

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 民间非营利组织的下列各项收入中，属于交换交易收入的是（　）。
A．会费收入
B．捐赠收入
C．销售商品收入
D．政府补助收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD不属于交换交易收入，属于非交换交易，即通常指某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债; 选项C属于。 综上，本题应选C。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业就形成了一项推定义务。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业一般尚未形成推定义务，除非企业将该决定对外进行了公告，将重组计划传达给受其影响的各方，使他们形成了对企业将实施重组的合理预期。 因此，本题表述错误。 【提个醒】推定义务：指因企业的特定行为而产生的义务。例如，以往的习惯做法、公开承诺、或已经宣布的经营政策等。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年4月15日，甲公司从乙公司购入一项非专利技术，成本为200万元，购买当日达到预定用途，甲公司将其作为无形资产核算。该项非专利技术的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该项非专利技术生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。就该项非专利技术，第三方承诺在4年内以甲公司取得日成本的70%购买该项非专利技术，根据目前甲公司管理层的持有计划，预计4年后转让给第三方。该项非专利技术经济利益的预期实现方式无法可靠确定，2015年12月31日，该项非专利技术无减值迹象。假定不考虑其他因素，则2015年甲公司该项非专利技术的摊销额为（）万元。
A．20
B．15
C．11.25
D．10

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 2015年该项非专利技术的摊销额=（200-200×70％）÷4×9/12=11.25（万元） 综上，本题应选C。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制DUIA公司客户忠诚度计划相关会计分录。2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。假定不考虑增值税等因素。（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。（2）2013年度，甲公司销售各类商品共计100 000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计100 000万分，客户使用奖励积分40 000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用，2012年的积分，至2013年年末已使用完毕。要求：（1）计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2013年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 9090.91 递延收益 909.09

【◆答案解析◆】： 在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 奖励积分的公允价值=10 000×10÷（100+10）=909.09（万元）确认为递延收益， 应确认的收入金额=10 000×100÷（100+10）=9090.91（万元）确认为主营业务收入。