(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1 500万元，发行在外普通股的加权平均数为3 000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同：(1)4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约;(2)7月1日授予员工100万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，甲公司20×3年稀释每股收益是(　　)。
A．0.38元/股
B．0.48元/股
C．0.49元/股
D．0.50元/股

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事项(1)调整增加的普通股股数=900-900×5/6=150(万股)，事项(2)调整增加的普通股股数=100-100×3/6=50(万股)，故甲公司20×3年稀释每股收益=1500/(3 000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司的所得税税率为25%。2014年财务报告于2015年4月20日批准报出，2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为200万元。甲公司实际确认预计负债200万元。2015年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿280万元，另支付诉讼费用20万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。则甲公司正确的会计处理有（　）。
A．2014年末确认营业外支出200万元，同时确认预计负债200万元
B．2014年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产50万元
C．2015年3月14日法院作出判决应通过“营业外支出”调增2014年营业外支出80万元和管理费用20万元
D．2015年3月14日法院作出判决调整减少2014年应交所得税和递延所得税资产各50万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项D，企业实际赔偿金额＝280＋20＝300（万元）；因此应该调减报告年度应交所得税＝300×25%＝75（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产＝200×25%＝50（万元），即调减应交所得税75万元和递延所得税资产50万元。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2016年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股140万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2016年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2016年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（　　）万元。
A．140　
B．560
C．420　
D．0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司在2016年年末应进行的会计处理：借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　 560　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [（12-8）×140]　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 560借：其他综合收益　　　　　　　　　　　140（560×25%）　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 140综合上述分录，2016年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=560-140=420（万元）。【知识点】 可供出售金融资产的会计处理

(4)【◆题库问题◆】：[单选] Z公司为上市公司，2015年1月1日发行在外的普通股为150万股。2015年，Z公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：4月1日，定向增发60万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权；7月1日，根据股东大会决议，以2015年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员30万份股票期权，每份股票期权行权时可按5元的价格购买Z公司的1股普通股；Z公司2015年10月1日至12月31日普通股平均市价为每股10元，2015年度合并净利润为189万元，其中归属于Z公司普通股股东的部分为175.5万元。Z公司2015年度的基本每股收益是（　）。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝175.5/［（150＋60×9/12）×1.2］＝175.5/234＝0.75（元）

(5)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2015年有关投资业务如下：（1）2015年1月20日B公司宣告并实际分配现金股利1000万元，2015年6月20日A公司将其持有B公司股权全部出售，收到价款4500万元。该股权为2012年1月20日A公司以银行存款3500万元自其母公司处购入，持股比例为80%。取得该股权时，B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为5000万元；（2）2015年3月D公司宣告并实际分配现金股利2000万元，2015年7月20日A公司将其股权全部出售，收到价款4250万元。处置日该投资的账面价值为3500万元（其中，投资成本为2500万元、损益调整为500万元，其他综合收益为450万元，其中50万元为D公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的，其他权益变动为50万元）。下列有关A公司2015年进行的会计处理，说法正确的有（　）。
A．A公司因处置B公司投资确认投资收益500万元
B．A公司因处置D公司投资确认投资收益1250万元
C．A公司因处置D公司股权投资冲减其他综合收益450万元
D．A公司当期应确认的投资收益为2500万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A，A公司因处置B公司股权投资应确认的投资收益金额＝4500－5000×80%＝500（万元）；选项B，A公司因处置D公司股权投资应确认的投资收益金额＝4250－3500＋（450－50）＋50＝1200（万元）；选项C，企业因处置采用权益法核算的长期股权投资时，原已确认的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，对于被投资单位因重新计量设定受益计划的净负债或净资产的变动形成的其他综合收益不能重分类进损益，因此投资方因处置D公司投资时，应冲减其他综合收益＝450－50＝400（万元）；选项D，确认的投资收益总额＝500＋1000×80%＋1200＝2500（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A商场2014年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满10元积1分，不足10元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付0.5元现金。某顾客购买了售价8000元的皮包，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2014年12月该顾客在A商场选购一件售价100元的服装，要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。A商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑增值税。下列关于A商场2014年相关的会计处理正确的是（　）。
A．销售皮包时应确认的递延收益为400元
B．销售皮包时应确认的主营业务收入为8000元
C．至年末递延收益科目余额为40元并在资产负债表中列示
D．销售服装时应将递延收益转为主营业务收入为60元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：分录为：借：库存现金　　　　8000 贷：主营业务收入　　7600 递延收益　　　　 400用于抵付服装价格的积分数为200分（100/0.5），所以甲商场应确认的收入＝200*0.5＝100（元）借：递延收益　　　　100 贷：主营业务收入　　100至年末递延收益科目余额为300元（400－100）列示于资产负债表。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1）计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：A公司购入该固定资产的成本＝117＋2＋1＝120（万元） A公司本期应该计提的折旧金额＝120×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝20（万元） 该固定资产在年末的账面价值＝120－20＝100（万元） 计税基础＝120－120/5×6/12＝108（万元） 该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异＝108－100＝8（万元），应确认的递延所得税资产＝8×15%＝1.2（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（　　）。
A．会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整
B．会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认
C．会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
D．会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期予以确认

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认，选项D表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司拥有B公司80%的有表决权股份，能够控制B公司财务和经营决策。2015年6月1日，A公司将本公司生产的一批产品出售给B公司，售价为700万元（不含增值税），成本为600万元。至2015年12月31日，B公司已对外售出该批存货的70%，假定该批存货未计提过减值准备。则2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。
A．490
B．420
C．210　　　　　　
D．70

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年合并利润表中应列示的营业成本=600×70%=420（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是（　）。
A．股份支付分为权益结算的股份支付和现金结算的股份支付
B．除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理
C．授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
D．对于权益结算的股份支付，在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入股本的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并相应增加资本公积。