(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是(　　)。
A．甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%
B．甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
C．甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D．甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A．B和D，属于会计估计方面的差异;选项C，属于会计政策上的差异。在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司出租一项固定资产给B公司，该租赁为融资租赁，未担保余值为20万元，承租人以及承租人关联方担保余值为35万元，与承租人无关的第三方担保余值为15万元，租赁期满承租人归还设备，出租人的账务处理是（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：归还时，融资租赁资产的价值为20+35+15=70（万元），承租人以及承租人关联方担保余值与承租人无关的第三方担保余值共为40万元，冲减长期应收款。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2×11年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入一项无形资产，其预计使用年限为5年，采用直线法按月摊销，2×11年和2×12年末，A公司预计该无形资产的可收回金额分别为360万元和300万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2×13年6月30日该无形资产的账面净值是（　）。
A．500万元
B．265万元
C．300万元
D．250万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无形资产余额=无形资产原价账面净值=无形资产原价-累积摊销账面价值=无形资产原价-累计摊销-减值准备该公司2×11年摊销的无形资产金额是500/5＝100（万元），所以在2×11年年底该无形资产的账面价值是500—100=400，大于其可回收金额360万元，应计提减值准备40万元，2×12年应该摊销的无形资产金额是360/4＝90（万元），2×12年年底的无形资产的账面价值是360—90=270万元，小于可收回金额是300万元，所以不用进行账务处理，即不用转回无形资产减值准备。2×13年前6个月应该摊销的无形资产金额是360/4×6/12＝45（万元），所以2×13年6月30日该无形资产的账面净值为500－100－90－45＝265（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] M、N公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下：2016年3月3日，M公司与N公司的股东签订协议，采用定向增发300万股普通股（每股面值为1元）对N公司进行控股合并，取得N公司70%的股权。2016年6月30日，M公司向N公司的股东定向增发300万股普通股（每股面值为1元）对N公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日起主导N公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。N公司在2016年6月30日可辨认净资产的账面价值为1600万元（不含递延所得税资产和负债），公允价值为1650万元（不含递延所得税资产和负债），其差额为N公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额50万元。上述资产的计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。M公司与N公司的原股东在交易发生前不存在关联方关系，购买日，N公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述，不正确的是（　）

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，合并财务报表确认递延所得税负债＝50×25%＝12.5（万元）；合并商誉＝1200－（1650－12.5）×70%＝53.75（万元）。购买日合并成本=300×4=1200 N公司在2016年6月30日可辨认净资产的账面价值为1600万元（不含递延所得税资产和负债），公允价值为1650万元（不含递延所得税资产和负债），其差额为N公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额50万元。　

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账。
A．无形资产的市场价格
B．接受投资方的估计价值
C．投资各方合同或协议约定的价值（合同或协议约定价值不公允的除外）
D．投资方无形资产账面价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同和协议约定的价值确定无形资产的取得成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的，应按照无形资产的公允价值作为无形资产的初始入账成本，若企业支付了相关税费，还要加上支付的相关税费的价格。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2 375万元(不含增值税)、运输费用80万元(运输费用发票上注明的增值税税额为8.8万元)、保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料的成本是(　　)。
A．665.00万元
B．686.00万元
C．687.40万元
D．700.00万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：6月1日购入A原材料的实际单位成本=[2 375+80+0.23]÷250=9.82(万元)，20×1年12月31日库存A原材料结存数量=200+250-150-200-30=70(件)，库存A原材料的成本=70×9.82=687.4(万元)。【说明】2013年8月1日以后，运费按照不含税金额×11%抵扣进项，上述运费进项税额已经按照新准则做出变更。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易或事项而确认的资产中，属于非货币性资产的是（　）。
A．外埠存款
B．企业打算持有至到期的债券投资
C．预付给客户的购货款
D．收到客户开出的商业承兑汇票

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，预付账款通常是预付的货款或设备款，最终收到的并非是货币而是实物资产，所以是属于非货币性资产。 选项AB，属于货币性资产,选项D属于应收票据，属于货币性资产。所以选C答案ABD不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 融资租赁中出租人的会计处理不正确的有（　）。
A．出租人不必对未担保余值进行复核
B．未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配
C．出租人应当采用合同利率法计算确认当期的融资收入
D．在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。选项C，出租人应采用实际利率法计算当期的融资收入不是合同利率。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为940万元，公允价值为960万元，最低租赁付款额的现值为920万元，另发生运杂费32万元，安装调试费48万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（　）。
A．100.4万元
B．111.56万元
C．104万元
D．100万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：固定资产的年折旧额＝（920＋32＋48＋4）/10＝100.4（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司、乙公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生下列业务：　　（1）2016年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙公司于3月1日支付货款，在2016年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为10%（10件）；2016年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，甲公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为1件；假定②再发生销售退回为6件；假定③如果没有再发生销售退回。　　根据上述资料，编制甲公司2016年与该销售业务相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）①3月1日发出商品时　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　585　　　　贷：主营业务收入　　　　　　（100×5）500　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　85　　借：主营业务成本　　　　　　　（100×4）400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　400②3月31日确认估计的销售退回　　借：主营业务收入　　　　　　　（10×5）50　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　（10×4）40　　　　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　　10　　（2）4月30日前发生销售退回5件　　　借：库存商品　 　　　　　　　　（5×4）20　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　（5×5×17%）4.25　　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　　（5×5×1.17）29.25　　（3）2016年6月30日前发生销售退回　　假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件（5＋1），未退货4件]　　借：库存商品　　　　　　　　　　（1×4）4　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　（1×5×17%）0.85　　　　主营业务成本 　　　　　　　（4×4）16　　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　（1×5×1.17）5.85　　　　　　主营业务收入　　　　　　　（4×5）20　　假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件（5＋6），多退货1件]　　　　　借：库存商品 　　　　　　　　　（6×4）24　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　（6×5×17%）5.1　　　　主营业务收入　　　　　　　（1×5）5　　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　（1×4）4　　　　　　银行存款　　　　　（6×5×1.17）35.1　　假定③：如果没有再发生销售退回[合计退货5件（5＋0），未退货5件]　　借：主营业务成本 　　　　　　　（5×4）20　　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　（5×5）25