(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日购入B公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5%，面值总额为6000万元，实际支付价款为6260万元；另支付交易费用4.54万元，实际利率为4%。A公司准备持有至到期且有充裕的现金。A公司下列会计处理表述不正确的是（　）。
A．该金融资产划分为持有至到期投资
B．2015年末该金融资产摊余成本6215.12万元
C．2016年该金融资产确认投资收益为248.60
D．2016年末该金融资产摊余成本6317.92万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2015年确认投资收益＝（6260＋4.54）×4%＝6264.54×4%＝250.58（万元）；2015年末摊余成本＝6264.54－（6000×5%－250.58）＝6215.12（万元）；2016年确认投资收益＝6215.12×4%＝248.60（万元）；2016年年末摊余成本＝6215.12－（6000×5%－248.60）＝6163.72（万元）。因此，选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 某租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为4500万元，双方合同中规定，B企业担保的资产余值为900万元，B企业的子公司担保的资产余值为1350万元，另外担保公司担保金额为1200万元。租赁期开始日该租赁公司记录的未担保余值为（　）。
A．1125万元
B．2250万元
C．3300万元
D．1050万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：未担保余值＝4500—900—1350—1200＝1050（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月，A企业需购置一台环保设备，预计价款为5 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助3 000万元的申请。2015年2月19日，政府相关部门批准了A企业的申请并拨付A企业3 000万元财政拨款（同日到账）。2015年3月1日，A企业购入环保设备并投入使用，实际成本为1 850万元，预计使用寿命5 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则A企业2015年应确认的营业外收入金额为（　　）
A．480万元
B．300万元
C．450万元
D．344万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业取得与资产相关的政府补助，取得时应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。A企业2015年应确认的营业外收入金额＝3 000÷5×9/12＝450（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（　）。
A．接受非现金资产捐赠
B．董事会宣告分派股票股利
C．资本公积转增资本
D．股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A,属于资产和所有者权益的同时变化，体现的是资产增加，所有者权益增加；选项B，宣告分派股票股利只需做备查簿登记，不需要做会计处理；选项C，属于所有者权益项目内部转变；选项D，分派现金股利，体现的是所有者权益项目中未分配利润的减少，负债项目中应付股利的增加。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 借款费用不包括（　　）。
A．发行公司债券产生的折价
B．因发行公司债券而发生的折价或溢价的摊销
C．因外币借款而发生的汇兑差额
D．承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：发行公司债券产生的折价或溢价不属于借款费用，折价或溢价的摊销属于借款费用，选项A不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对甲公司2016、2017及2018年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。A公司是甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司通过一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司向A公司30名管理人员每人授予5万股股票期权，这些职员从2016年1月1日起在A公司连续服务3年，即可以2元每股的价格购买5万股A公司股票。第一年有1名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。第二年又有1名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为20%；第三年有1名职员离开。公司估计该期权在2015年11月11日的公允价值为11元，在2016年1月1日的公允价值为12元，在2016年12月31日的公允价值为13元，在2017年12月31日的公允价值为16元，在2018年12月31日的公允价值为20元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行处理。理由：甲公司是A公司的母公司，因此本题考查的是集团股份支付的处理。母公司甲公司以自身的权益工具进行结算，因此甲公司应按照权益结算的股份支付进行处理。 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目495万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 495 　　贷：资本公积——其他资本公积 495 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目385万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 385 　　贷：资本公积——其他资本公积 385 该股权激励计划的实施对甲公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增长期股权投资和资本公积项目605万元。相关会计分录为：借：长期股权投资 605　　贷：资本公积——其他资本公积 605

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设2012年末的时候改固定资产对外销售，取得处置收益1.5万元，编制合并报表中的相关抵销分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值中包含的未实现内部销售利润和多提折旧的抵销： 借：未分配利润－年初 1 50 　　贷：营业外收入 1 50 借：营业外收入 50 　　贷：未分配利润－年初 50 借：营业外收入 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 25 　　贷：未分配利润－年初 25 借：所得税费用 25 　　贷：递延所得税资产 25

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年8月，甲公司取得了乙公司20%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。2015年11月，甲公司将其账面价值为120万元的商品以180万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2015年实现净利润为200万元。不考虑所得税及相关税费等其他因素影响。甲公司2015年应确认的投资收益为（　　）万元。
A．40
B．28
C．28.1
D．27.9

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司2015年应确认的投资收益=[200-(60-60÷10×1/12）］×20%=28.1（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致，下列项目中不正确的有（　　）
A．企业使用合同现金流量的，应当采用无风险利率
B．使用概率加权现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率
C．使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率
D．使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业使用合同现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率；使用概率加权现金流量的，应当采用无风险利率；使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率；使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于会计政策变更的有（　　）。
A．企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法
B．投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式
C．存货计价由后进先出法改为个别计价法。
D．根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A，属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于政策变更；选项B，属于滥用会计政策，准则规定投资性房地产后续计量不能由公允价值计量模式改为成本计量模式。