(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 沿用第3题的条件。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。　　根据上述资料，编制甲公司2016年与该销售业务相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）3月1日发出商品时　　借：发出商品　　　　　　　　（100×4）400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　400　　借：银行存款　　　　（100×5×1.17）585　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　85　　　　　　预收账款 　　　　　　　　　　　　　500　　（2）4月30日前发生销售退回5件　　借：预收账款　　　　　　　　　（5×5）25　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4.25　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　29.25　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 20　　　　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　（5×4）20　　（3）2016年6月30日前发生销售退回　　假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件（5＋1），未退货94件]　　借：预收账款　　　　　　（500－25）475　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　（1×5×17%）0.85　　　　贷：主营业务收入　　　　　　（94×5）470　　　　　　银行存款　　　　　（1×5×1.17）5.85　　　借：库存商品 　　　　　　　　（1×4）4　　　　主营业务成本　　　　　（94×4）376　　　　　贷：发出商品　　　　　　　（400－20）380　　假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件（5＋6），未退货89件]　　　借：预收账款　　　　　　（500－25）475　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　（6×5×17%）5.1　　　　贷：主营业务收入　　　　　（89×5）445　　　　　　银行存款　　　　（6×5×1.17）35.1　　　借：库存商品　　　　　　　　（6×4）24　　　　主营业务成本　　　　　（89×4）356　　　　　贷：发出商品　　　　　　（400－20）380　　假定③：如果没有再发生销售退回[合计退货5件（5＋0），未退货95件]　　借：预收账款　　　　　（500－25）475　　　　贷：主营业务收入　　　　（95×5）475　　借：主营业务成本　　　　（95×4）380　　　　贷：发出商品　　　　　 （400－20）380

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月1日，长江公司向大海公司销售200件A商品，单位销售价格为20万元，单位成本为12万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为4000万元，增值税税额为680万元。协议约定，如果大海公司于2月1日支付货款，在2015年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出，2月1日收到货款。至2015年2月末未退回A商品。长江公司无法根据过去的经验合理估计A商品的退货率。2015年4月30日前发生A商品销售退回为30件，款项已经支付。下列关于长江公司2015年对销售A商品会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．2月1日销售A商品确认发出商品2400万元
B．2月1日销售A商品确认预收账款4000万元
C．2月1日销售A商品不确认销售收入不结转销售成本
D．退回30件A商品时，应增加库存商品360万元，并冲减预收账款4000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下：2015年1月2日，A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1台，销售价格为60000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为54464万元，年实际利率为5%。A公司产品的成本为30000万元，产品已于1月2日发出。2015年12月31日，收到第一次货款20000万元，并开出增值税专用发票。　　下列关于A公司2015年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是（　）。
A．2015年确认主营业务收入54464万元
B．2015年确认主营业务成本30000万元
C．2015年末“未实现融资收益”科目余额为2812.8万元
D．2016年末长期应收款的账面价值为20000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，2015年按公允价值54464万元确认收入，同时确认未实现融资收益5536万元（60000－54464）；选项C，未实现融资收益摊销额＝（60000－5536）×5%＝2723.2（万元），2015年底“未实现融资收益”科目的余额＝5536－2723.2＝2812.8（万元）；选项D，2016年未实现融资收益的摊销额＝［（60000－20000）－（5536－2723.2）］×5%＝1859.36（万元）；2016年末长期应收款的账面价值＝（60000－40000）－（5536－2723.2－1859.36）＝19046.56（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税款1 200万元；（2）6月30日，甲公司以9 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司4 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的800万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资750万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。甲公司2015年度因政府补助影响当期损益的金额是（　　）万元。
A．1 200
B．1 800
C．1 240
D．6 800

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：（1）收到的先征后返的增值税1 200万元计入营业外收入；（2）收到政府拨付的房屋补助款、用于新型设备的款项均属于与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分期计入以后各期的损益（营业外收入），取得政府对公司房屋的补偿，应确认营业外收入=4 000/50×6/12=40（万元）；（3）用于正在建造的新型设备的政府补助2015 年不能确认营业外收入；（4）收到政府追加的投资应作为企业接受投资核算，不属于政府补助。2015 年度因政府补助影响当期损益的金额=1 200+40=1 240（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）计算A公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。（2）编制A公司2013年1月1日可转换债券发行时的会计分录。（3）计算2013年12月31日A公司应确认的利息费用。（4）编制A公司2013年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。（5）计算2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。（6）编制A公司2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。资料：A公司2013年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为5 000 万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是5 020万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票，2014年1月1日债券持有人将其持有的面值为2 500万元的A公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。已知：利率为4％的三年期复利现值系数=0.8890，利率为6％的三年期的复利现值系数＝0.8396；利率为4％的3年期的年金现值系数为＝0.7751；利率为6％的3年期年金现值系数＝2.6730。（答案保留两位小数）

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】负债成份公允价值＝200×（P/A，6％，3）＋5 000×（P/F，6％，3）＝200×2.6730＋5 000×0.8396＝4 732.6（万元）权益成份的公允价值＝5 020－4 732.6＝287.4（万元）（2）【正确答案】A公司2013年1月1日可转换债券发行时借：银行存款　　　　　5 020　应付债券——利息调整　　267.4贷：应付债券——面值　　　5 000　　　　其他权益工具　　287.4（3）【正确答案】 2013年12月31日A公司应确认的利息费用利息费用＝4 732.6×6％＝283.97（万元）（4）【正确答案】 2013年12月31日确认利息费用和支付利息时借：财务费用等　　　　283.97　　贷：应付利息　　　　200　　　　应付债券——利息调整　　83.97借：应付利息　　　200　　贷：银行存款　200（5）【正确答案】 2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数[2 500－（267.4－83.97）÷2]÷10=240.83（万股）（6）【正确答案】A公司在2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录：借：应付债券——面值　　　　　2 500　　其他权益工具　143.7　　贷：股本　　　　　　　　　　240.83　　　　应付债券——利息调整　　　91.72　　　　资本公积——股本溢价　　　2 311.15

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于利得或损失的是（　）。
A．发行股票产生的资本公积（股本溢价）
B．处置无形资产产生的营业外支出
C．处置固定资产产生的营业外收入
D．可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于损失；选项C和D,属于利得；选项A，发行股票产生的资本公积计入资本公积-股本溢价，而计入所有者权益的利得或损失是通过“其他综合收益”核算的,不包括资本公积（其他资本公积）。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的地经济利益的总流出。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2013年外币借款利息以及外币借款汇兑差额的资本化金额，并编制相关的会计分录。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：债券应付利息＝1 000×5%×6.60＝330（万元人民币） 账务处理为： 借：在建工程 330 　　贷：应付利息——美元 330 外币债券本金及利息的汇兑差额＝1 000×（6.60－6.70）＋1 000×5%×（6.60－6.60）＝－100（万元人民币） 借：应付债券 100 　　贷：在建工程 100

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年发生了如下事项。（1）A公司管理层于2014年12月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2015年1月1日起关闭A产品生产线；A公司将一次性给予被辞退员工补偿金，共计200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因将用于A产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库将发生运输费2万元；上述业务重组计划已于2014年12月1日经公司董事会批准，并于12月31日对外公告。（2）A公司生产的产品，因污染环境被周围村镇居民起诉，法院已受理，但尚未判决。A公司法律顾问认为该诉讼败诉的可能性为80%，但按目前有关法律规定，赔偿金额不能确定。（3）A公司生产的商品，造成B公司的员工食物中毒。B公司起诉了A公司，要求A公司赔偿各种经济损失100万元。法律顾问建议本案最好不要公开审理，建议庭下与B公司协商解决。经过双方多次谈判，最后商定赔款为60万元。原告已撤诉，60万元已支付给对方。（4）2011年11月1日，A公司的子公司丁公司从银行取得借款1000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的90%担保，至2014年末已逾期，由于丁公司发生严重财务困难，逾期无力偿还借款，被银行起诉，银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费用3万元，诉讼正在审理中。假定上述支出均在实际发生时允许税前扣除，下列关于A公司2014年12月31日报表项目列报金额的表述，正确的有（　）。
A．预计负债982万元
B．应付职工薪酬200万元
C．管理费用210万元
D．营业外支出1035万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：预计负债＝（1）10＋（4）（1050＋30）×90%＝982（万元）；应付职工薪酬＝（1）200（万元）；管理费用＝（1）200＋（1）10＝210（万元）；营业外支出＝（3）60＋（4）（1050＋30）×90%＝1032（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于应付债券，下列说法中正确的有（　　）。
A．应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
B．应按期初摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用
C．企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或投资收益
D．企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：应付债券后续应按摊余成本和实际利率计算确定利息费用，选项B错误；企业发行债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，选项C错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（　　）。
A．盘亏的存货
B．以经营租赁方式租入的一项固定资产
C．发出商品
D．约定未来购入的存货

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产；选项B，不是企业拥有或控制的，不属于企业的资产；选项C，发出商品系存货已发出，但不符合收入确认条件，存货的所有权未转移，仍属于发出企业的存货；选项D，不是过去的交易或事项形成的，不符合资产的定义。