(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2015年末资产负债表中固定资产项目的列报金额；甲公司为房地产开发公司，2014年至2015年有关业务如下： （1）2014年1月1日以竞价方式取得一宗40年的土地使用权，支付价款1 000万元，准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心，2014年4月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销，不考虑净残值。 （2）2014年2月1日由于少年儿童活动中心具有公益性，计划申请财政拨款500万元。 （3）2014年4月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项500万元，分两次拨付。合同签订日拨付200万元，工程验收合格后支付300万元。当日收到财政补贴200万元。 （4）甲公司于2015年3月31日工程完工，大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本（不含土地使用权的摊销）分别为15 000万元和1 000万元，预计使用年限均为30年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。 （5）验收当日实际收到拨付款300万元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：商贸中心和少年儿童活动中心的总建造成本（不含土地使用权的摊销）为15 000＋1 000＝16 000（万元），建造工程于3月31日完工，两项的使用年限与折旧方法、净残值均相同，同时因为是建造自营项目，建造期间土地使用权的摊销是要计入在建工程，建造期间的摊销额＝1000÷40×12÷12＝25（万元），则两项固定资产2015年计提的折旧总额＝（16 000＋25）÷30×9÷12＝400.63（万元），所以，在2015年末的账面价值＝（16 000＋25）－400.63＝15 624.37（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2016年购入甲材料300公斤，收到的增值税专用发票注明价款1800万元,增值税税额为306万元。另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额为2.2万元，另发生包装费为6万元，途中保险费用为5.4万元。原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为296公斤，运输途中发生合理损耗4公斤。该甲材料入账价值为（　）。
A．1831.4万元
B．1820万元
C．1826万元　
D．1829.4万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲材料入账价值＝1800＋20＋6＋5.4＝1831.4（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 国内A公司的记账本位币为人民币。A公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。8月24日，从国外B公司购入固定资产（生产设备，不需安装），根据双方供货合同，货款共计200万美元，货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币，增值税额231.2万元当日以人民币支付。8月31日的即期汇率为1美元＝6.9元人民币。9月3日，A公司根据供货合同已付清所有货款（即结算日），当日的即期汇率为1美元＝6.85元人民币，当日的银行卖出价为1美元＝6.87元人民币。下列有关A公司8月份外币业务的会计处理，不正确的是（　）。
A．8月24日固定资产入账价值为1360万元
B．8月24日“应付账款—美元”科目发生额为1360万元
C．8月31日应付账款汇兑收益为20万元
D．8月31日“应付账款—美元”科目余额为1380万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，8月31日应付账款汇兑损失为20［200×（6.9－6.8）］万元。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为一家上市公司，发生下列股份支付交易：2013年10月30日，甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件已达成一致，2013年12月31日经股东大会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其100名管理人员每人授予100万份股票期权，这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元/股的价格购买100万股甲公司股票，从而获益。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2013年10月30日的公允价值为17元。该项期权在2013年12月31日的公允价值为18元。第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%；第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。2015年12月31日，甲公司经股东大会批准将授予的股票期权数量修改为每人300万股。下列有关甲公司股份支付的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．甲公司有关股票期权的授予日是2013年12月31日
B．2014年12月31日确认管理费用56400万元
C．2015年12月31日确认管理费用296400万元
D．2015年12月31日确认应付职工薪酬352800万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：授予日是指股份支付协议获得 股东大会或类似机构批准的日期。2014年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额＝100×（1－6%）×100×18 ×1/3＝56400（万元），2015年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额＝100×（1－2%）×300×18 ×2/3－56400＝296400（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：（1）A公司换出：库存商品的账面余额为2000万元，税务机构核定销项税额为340万元；（2）B公司换出：固定资产的原值为2700万元，累计折旧为500万元；税务机构核定销项税额为374万元；（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价200万元（增值税不单独收付）。下列关于A公司或B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是（　）。
A．A公司换入固定资产的入账价值为2200万元
B．A公司换出库存商品时应确认收入
C．B公司换入库存商品的入账价值为2000万元
D．B公司换出的固定资产不确认处置损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司固定资产入账价值＝2000＋340－374＋200＝2166（万元）　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　2166　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　374　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　340　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　B公司库存商品入账价值＝（2700－500）＋374－200－340＝2034（万元），B公司会计分录如下：　　借：固定资产清理　　2200　　　　累计折旧 　　　　500　　　　贷：固定资产　　　　2700　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　2034　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　340　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　2200　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　374

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月1日，A公司按面值公开发行50万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为6％，每张面值为100元，交易费用为8万元，每季度末分次付息、到期一次还本。A公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2014年末，该短期融资券的市场价格为每张120元(不含利息)。则下列处理中不正确的是（　）。
A．2014年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债—成本”科目5000万元
B．2014年末公允价值变动，应借记“其他综合收益”科目1 000万元，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目1 000万元
C．2014年年末计息，应借记“投资收益”科目75万元，贷记“应付利息”科目75万元
D．发行债券的交易费用计入投资收益。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，通过“公允价值变动损益”科目体现。相关会计分录：借：银行存款4992　　投资收益8　　贷：交易性金融负债--成本5 000公允价值变动时的分录：借：公允价值变动损益 1000　　贷：交易性金融负债--公允价值变动1000计息分录借：投资收益75　　贷：应付利息75

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是(　　)。
A．直接计入当期损益
B．直接计入其他综合收益
C．冲减工程成本
D．确认递延收益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。2014年，A公司预计2015年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率为25%。截止2014年6月30日，A公司发生如下交易或事项： （1）持有的一项交易性金融资产公允价值下降50万元，A公司预计年底出售该项资产； （2）持有的一项对B公司的长期股权投资，因B公司实现其他综合收益税后净额200万元，A公司按其持股比例确认增加长期股权投资60万元，A公司拟长期持有该项股权投资； （3）计提无形资产减值准备50万元； （4）计提6月份固定资产折旧费用120万元，税法规定的折旧金额为100万元。 不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，则A公司2014年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为（　）。
A．20万元
B．25万元
C．28.5万元
D．30万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】 事项（1），由于A公司预计当年出售该项交易性金融资产，因此应按照15%的税率确认相应的递延所得税资产，应确认递延所得税资产＝50×15%＝7.5（万元）；事项（2），由于企业拟长期持有该项股权，因此不需确认递延所得税；事项（3），应确认递延所得税资产＝50×25%＝12.5（万元）；事项（4），应确认递延所得税资产＝20×25%＝5（万元）。因此A公司应确认的递延所得税资产＝7.5＋12.5＋5＝25（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业应当披露的重要会计估计的有（　）。
A．使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值
B．金融资产公允价值的确定方法
C．承租人对未确认融资费用的分摊
D．合同收入与费用的确认

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，属于应披露的重要会计政策，不是会计估计。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 3.A公司2014年度归属于普通股股东的净利润为2750万元，发行在外普通股加权平均数为6250万股。年初已发行在外的潜在普通股有：（1）发行股份期权750万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发行股票的权利。（2）按面值发行的5年期可转换公司债券39375万元，债券每张面值100元，票面年利率为3%，按债券面值转股，转股价格为每股12.5元。（3）按面值发行的3年期可转换公司债券68750万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，按债券面值转股，转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆。要求：（计算结果保留三位小数）（1）计算A公司2014年基本每股收益。（2）计算A公司2014年稀释每股收益。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：3.（1）基本每股收益＝2750/6250＝0.44（元）（2）计算稀释每股收益①股份期权调整增加的普通股股数＝750－750×8÷12＝250（万股）②利率3%的可转换公司债券调整增加的净利润＝39375×3%×（1－25%）＝885.94（万元）③利率3%的可转换公司债券调整增加的普通股股数＝39375/12.5＝3150（万股）④利率1.4%的可转换公司债券调整增加的净利润＝68750×1.4%×（1－25%）＝721.88（万元）⑤利率1.4%的可转换公司债券调整增加的普通股股数＝68750/10＝6875（万股）随后，计算增量股的每股收益，我们有：由上表可知：股份期权的稀释性最大，利率3%的可转换公司债券的稀释性最小。因此，A公司2014年稀释每股收益为0.260元。