(1)【◆题库问题◆】：[多选] 20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有(　　)。
A．20×3年确认合同毛利-34万元
B．20×3年确认建造合同收入56万元
C．20×2年确认建造合同收入140万元
D．20×3年年末计提存货跌价准备6万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：20×2年完工进度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;20×3年完工进度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;20×3年确认建造合同成本=300×70%-120=90(万元)，20×3年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;20×3年年末计提存货跌价准备=(300-280)×(1-70%)=6(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的有（　　）。
A．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
B．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
C．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为固定资产
D．土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【解析】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并确认为固定资产，而仍作为无形资产进行核算。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税，使用的增值税税率为17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意公允价值上给予3%的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。乙公司于20×4年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（　）。
A．190.12 万元
B．192.06万元
C．194万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业确认收入时需要考虑销售折让后的金额计量，但不考虑现金折扣，因此是甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2016年1月10日开始自行研究开发无形资产，当年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬15万元、计提专用设备折旧20万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬15万元、计提专用设备折旧15万元，符合资本化条件后发生职工薪酬50万元、计提专用设备折旧100万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年对上述研发支出进行的会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认管理费用35万元，确认无形资产180万元
B．确认管理费用15万元，确认无形资产200万元
C．确认管理费用65万元，确认无形资产150万元
D．确认管理费用50万元，确认无形资产165万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=50+100=150（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（15+20）+（15+15）=65（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] C公司2016年自财政及税务部门取得以下款项：（1）3月10日，因企业生产的产品适用增值税先征后返政策，收到返还的增值税款120万元；（2）6月20日，取得国家创新项目支持资金1000万元，用于购置高科技设施，相关资产于9月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧；（3）12月30日，收到战略性新兴产业补贴2500万元，该项目至取得补贴款时已发生研发支出1400万元，预计项目结束仍将发生1100万元。不考虑其他因素，下列关于C公司2016年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（　）。
A．当期应计入损益的政府补助是1545万元
B．当期取得与收益相关的政府补助是2620万元
C．当期取得与资产相关的政府补助是1000万元
D．20×5年12月31日因政府补助确认的递延收益余额为2087.5万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，当期应计入损益的政府补助＝（1）120＋（2）1000/20×3/12＋（3）1400＝1532.5（万元）；选项B，当期取得与收益相关的政府补助＝（1）120＋（3）2500＝2620（万元）；选项C，当期取得与资产相关的政府补助＝（2）1000（万元）；选项D，2016年12月31日因政府补助确认的递延收益余额＝（2）1000－1000/20×3/12＋（3）1100＝2087.5（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 某大型公司的下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（　）。
A．上年末未完工的某建造合同，由于完工进度无法可靠确定，没有确定工程的收入和成本
B．上年末发生的生产设备修理支出100万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了生产成本，期末转入了库存商品，该批产品尚未售出
C．上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变动损益为600万元
D．上年购买可供出售金融资产发生的交易费用0.2万元，计入了投资收益

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入；选项B，不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用；选项C，虽然该差错不影响前期的损益，也不影响资产负债表各项目的金额，但是会影响利润表中的相关项目，仍需要追溯重述；选项D，由于金额较小，不作为前期差错处理，直接调整发现当期相关项目。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于商业实质的说法中正确的是（　）。
A．关联方之间的非货币性资产交换可能不具有商业实质
B．关联方之间的非货币性资产交换具有商业实质
C．关联方之间的非货币性资产交换不具有商业实质
D．非关联方之间的非货币性资产交换一定具有商业实质

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项ABC，在确定非货币资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币资产交换不具有商业实质。选项D,非关联方之间的非货币性资产交换并不一定具有商业实质，要具体的判断所以选A答案，BCD不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 以公允价值计量的资产应当考虑的因素有（　）。
A．资产状况
B．资产的取得方式
C．资产所在的位置
D．对资产出售或使用的限制

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项ACD，企业以公允价值计量相关资产或负债，应当考虑该资产或负债所具有的特征。例如，资产的状况及所在位置、出售或使用资产的限制等。选项B，对资产以公允价值计量，不需考虑资产的取得方式。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列事项中，属于会计政策变更的是（　）。
A．固定资产折旧方法、年限和净残值的变更
B．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
C．坏账准备计提比例的变更
D．因或有事项确认的预计负债根据最新证据由80万元调整为100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A．C．D均属于会计估计变更。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【考点：债券类持有至到期投资一次还本付息从买到后续处置以及重分类全过程】A公司按面值购入300万份、3年期B公司公开发行的到期一次还本付息债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为32200万元，另支付交易费用194.6万元，票面利率为6%。该债券到期一次还本付息。A公司年末计提利息。［（P/S，3%，3）＝0.9151］（1）判断2013年1月2日取得投资划分为金融资产的类别，编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率；（2）计算2013年末、2014年、2015年债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录；（3）假定2014年6月30日，为筹集生产线扩建所需资金，A公司出售债券的50%，将扣除手续费后的款项18200万元存入银行,当日该债券全部公允价值为36600万元。编制2014年6月30日相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1） ①分为持有至到期投资　　②借：持有至到期投资——成本　　　　30000　　　　　　　　　　　　——利息调整　 2394.6　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　32394.6　　③在初始确认时,计算实际利率如下：　　（1800×3＋30000）×（P/F，r，3）＝32394.6　　计算结果：r＝3%（2）　①2013年末　　应计利息＝30000×6%＝1800（万元）　　实际利息收入＝32394.6×3%＝971.84（万元）　　利息调整的摊销＝1800－971.84＝828.16（万元）　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　1800　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　971.84　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　828.16　　2013年末持有至到期投资的摊余成本＝32394.6＋1800－828.16＝33366.44（万元）　　②2014年末　　应计利息＝30000×6%＝1800（万元）　　实际利息收入＝33366.44×3%＝1001（万元）　　利息调整的摊销＝1800－1001＝799（万元）　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　1800　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　1001　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　799　　③2015年末　　应计利息＝30000×6%＝1800（万元）　　利息调整的摊销＝2394.6－828.16－799＝767.44（万元）　　实际利息收入＝1800－767.44＝1032.56（万元）【牢记这种勾稽关系】　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　1800　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　1032.56　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　767.44　　借：银行存款　　　　 （30000＋1800×3）35400　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　 30000　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　　　5400（3）　①应计利息＝30000×6%/2＝900（万元）　　实际利息收入＝33366.44×3%/2＝500.50（万元）　　利息调整的摊销＝900－500.50＝399.5（万元）　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　900　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　500.5　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　399.5　　②出售时的会计分录　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 18200　　　　贷：持有至到期投资——成本　 （30000/2）15000　　　　　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　［（2394.6－828.16－399.5）/2］583.48　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　　　　　　　　　　　　　　（1800/2＋900/2）1350　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　1266.52　　③重分类的会计分录　　计入其他综合收益的金额＝18300－（15000＋583.46＋1350）＝1366.54（万元）　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　15000　　　　　　　　　　　　——利息调整　　583.46　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　 1350　　　　　　　　　　　　——公允价值变动1366.54　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　15000　　　　　　　　　　　　　——利息调整　　　583.46　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　　 1350　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　1366.54