(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（　　）。
A．资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间
B．资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
C．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期
D．资产负债表日指的是每年12月31日

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项A不正确；资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，选项D不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项业务的会计处理中，正确的有()。
A．因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法
B．由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C．由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法
D．由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】： 选项BC属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。综上所述，故而选AD

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．因确认保修费用形成的预计负债
D．为职工计提的应付养老保险金

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD计税基础均不为0，负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额，上述三项未来期间按照税法规定均不可抵扣。 选项C计税基础为0，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来可以税前列支的金额（账面价值）＝0。 综上，本题应选C 【提个醒】资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（1）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 15 　　　　　贷：银行存款 15 借：管理费用 15 　　贷：研发支出——费用化支出 15

【◆答案解析◆】：不构成资本化的要记入“研发支出—费用化支出”，到年底结转到“管理费用”。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司以银行存款4 000万元购入丁公司80%的股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4 500万元（与账面价值相等）。2015年1月3日，甲公司将持有的丁公司股权的1/2对外出售，处置价款为2 500万元，持有的剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时，丁公司的可辨认净资产的公允价值为5 100万元（与账面价值相等）。2014年度丁公司实现净利润1 000万元，分配现金股利300万元，无其他权益变动。2015年度丁公司实现净利润900万元，分配现金股利230万元，无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司下列处理中，不正确的是（）。
A．甲公司2014年应确认的投资收益为240万元
B．甲公司2015年处置部分股权以后剩余股权投资应采用权益法核算
C．甲公司2015年度应确认的投资收益为560万元
D．甲公司2015年年末长期股权投资的账面价值为2 548万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A正确，成本法下，被投资单位实现净利润不确认损益，宣告发放现金股利投资方根据应享有的部分确认当期投资收益，甲公司2014年应确认的投资收益=300×80%=240（万元）； 选项B正确，原持股比例为80%，处置其中的1/2以后剩余股权比例为40%，能够对被投资单位施加重大影响，应采用权益法核算； 选项C错误，出售一半股权后，甲公司对乙公司的投资应由成本法转为权益法核算，甲公司2015年度应确认的投资收益=900×40%（权益法确认损益）+（2 500－4 000×1/2）（处置损益）=860（万元）； 选项D正确，成本法改为权益法，对剩余投资追溯调整，将其调整到权益法核算的结果，甲公司2015年年末长期股权投资的账面价值=4 000×1/2（剩余投资成本）+1 000×40%－300×40%+900×40%－230×40%=2 548（万元）。 综上，本题应选C。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 对于内在价值计量的权益结算的股份支付，结算发生在等待期的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入（　　）。
A．公允价值变动损益
B．资本公积——股本溢价
C．管理费用
D．资本公积——其他资本公积

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于权益结算的股份支付，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入管理费用。综上所述，故而选C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年6月3日，向国外某公司出口销售商品50万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.1人民币，货款尚未收到。6月30日，DUIA公司仍未收到这笔货款，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币。7月15日，DUIA公司收到上述货款50万欧元并存入银行，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币。假设不考虑相关税费，则7月15日收回应收账款形成汇兑损益为（ ）万元人民币。
A．20
B．-20
C．30
D．-30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 6月3日出口销售商品应收账款入账价值=50×8.1=405（万元人民币） 6月30日DUIA公司应收账款产生的汇兑差额=50×（7.9-8.1）=-10（万元人民币） 7月15日DUIA公司应收账款产生的汇兑差额=50×（7.5-7.9）=-20（万元人民币） 综上，本题应选B。 【提个醒】本题要求选出“7月15日收回应收账款形成汇兑损益”

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 国庆公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（）万元。
A．119
B．117
C．110.93
D．113.15

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 应收账款账户的入账金额＝100×(1－5％)×(1＋17％)＋2＝113.15(万元) 综上，本题应选D 【提个醒】会计分录如下：（单位：万元） 借：应收账款 113.15 贷： 主营业务收入 95 应交税费——应交增值税（销项税额） 16.15 银行存款 2

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试