(1)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司为甲公司的境外经营子公司。甲公司记账本位币为人民币，乙公司记账本位币为美元，双方都采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2015年末对乙公司的“长期应收款”为200万美元，实质上构成了对乙公司境外经营的净投资，汇率为l美元＝6.21元人民币，折合人民币为1242万元，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。2016年末汇率为l美元＝6.11元人民币。下列甲公司会计处理表述正确的是（　）。
A．影响甲公司合并营业利润为20
B．影响甲公司个别报表营业利润为0万元
C．影响甲公司合并资产负债表所有者权益为20万元
D．甲公司(母公司)个别报表确认长期应收款汇兑损失20万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司个别报表长期应收款汇兑差额=200×（6.11-6.21）=-20（万元人民币)，选项D正确。借：财务费用 20　　贷：长期应收款——美元 20因此影响个别报表营业利润为-20万元，选项B错误。影响甲公司合并报表营业利润的影响=个别报表-20+合并报表20=0，选项A错误。借：长期应付款——美元 （200×6.11）1222　　贷：长期应收款——美元 1222借：其他综合收益——外币报表折算差额 20　　贷：财务费用 20合并资产负债表所有者权益的影响=-20（万元人民币），即其他综合收益（外币报表折算差额），选项C错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），编制M公司取得借款的相关会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月30日甲公司取得借款，按照交易日的即期汇率折算：借：银行存款——美元 （520×6.29）3270.8　　贷：长期借款——美元 3270.8

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对股份支付可行权日之后的会计处理方法，表述错误的有（　）。
A．对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B．对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）
C．对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积（其他资本公积）冲减成本费用
D．对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积（其他资本公积）转入资本公积（股本溢价），不冲减成本费用；选项D，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] E公司应收F公司货款450万元，因F公司财务困难到期未予偿付，2016年6月12日，双方签订债务重组协议，约定F公司以30件自产产品抵偿该债务。F公司抵债资产的市场价格为10万元/件（不含增值税），成本为8万元/件。6月30日，F公司将抵债资产运抵E公司并向E公司开具了增值税专用发票。E．F公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。E公司对该项债权已计提坏账准备60万元。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（　）。
A．E公司应确认债务重组损失39万元
B．F公司应确认债务重组收益99万元
C．该事项对F公司2016年营业利润的影响金额为159万元
D．该事项对F公司2016年利润总额的影响金额为159万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，E公司应确认债务重组损失＝450－60－30×10×（1＋17%）＝39（万元）；选项B，F公司应确认的债务重组收益＝450－30×10×（1＋17%）＝99（万元）；选项C，该事项对F公司2016年营业利润的影响金额＝30×10－30×8＝60（万元）；选项D，该事项对F公司2016年利润总额的影响金额＝99＋60＝159（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2016年1月1日从集团外部取得B公司80%股份，能够对B公司实施控制。2016年1月1日，B公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为50万元，公允价值为60万元，按10年采用年限平均法计提折旧，无残值。2016年A公司实现净利润2 00万元，B公司实现净利润为60万元。2016年B公司向A公司销售一批A商品，该批A商品售价为10万元，成本为6万元，至2016年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。2016年A公司向B公司销售一批B商品，该批B商品售价为20万元，成本为10万元，至2016年12月31日，B公司将上述商品对外出售80%。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。A公司2016年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（　　）万元。
A．A.2 44.3
B．B.2 44.74
C．C.2 44.94
D．D.2 60

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：少数股东损益=［60-（60-50）/10×（1-25%）-（10-6）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=11.61（万元），2015年合并净利润=（2 00+60）-（60-50）/10×（1-25%）-（10-6）×（1-60%）×（1-25%）-（20-10）×（1-80%）×（1-25%）=2 56.55（万元），归属于母公司的净利润=2 56.55-11.61=2 44.94（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业合并，下面说法不正确的有（　）。
A．同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账
B．同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东
C．非同一控制下企业合并被投资单位要根据购买日净资产公允价值进行调整
D．非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，同一控制下长期股权投资入账成本以被合并方相对于最终控制方的账面价值的份额为基础确定；会计准则规定非同一控制下企业合并中，被购买方在企业合并后仍持续经营的，如购买方取得被购买方100％股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并调整资产、负债的账面价值。所以C选项不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2016年3月31日，该固定资产的成本为2500万元，已计提折旧为1500万元（其中2016年前3个月折旧额为10万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资605万元，进项税额为102.85万元，已全部用于改造；领用生产用原材料250万元，发生人工费用145万元。　　（3）改造中被替换设备的账面价值为50万元。（4）该技术改造工程于2016年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2016年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2016年度损益的金额为（　）。
A．42.5万元
B．32.5万元
C．82.5万元
D．92.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：更新改造后的固定资产成本＝（2500－1500）＋605＋250＋145－50＝1950（万元）；影响损益的金额＝10（2016年前3个月折旧额）＋32.5（2016年改造完成后3个月折旧额1950/15×3/12）＋50（替换设备的账面价值）＝92.5（万元）（被替换设备应当计入营业外支出，从而影响损益）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则的有（　）。
A．股本采用股东出资日的即期汇率折算
B．未分配利润项目采用报告期平均汇率折算
C．当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算　
D．可供出售金融资产采用资产负债表日即期汇率折算

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，未分配利润是由期初未分配利润+本年净利润-提取的盈余公积计算出来的，期初是已知的，净利润是由收入费用等按照由采用交易发生日的即期汇率或即期近似汇率折算出来的，盈余公积也是由发生时的即期汇率算出来的，因此选项B的表述不正确。ACD表述正确。注：即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×5年10月1日以每股3美元的价格购入B公司20万股股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元＝6.16元人民币，款项已经支付 ，12月31日，B公司股票市价为每股3.5美元，当日汇率为1美元＝6.14元人民币。就购买B公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为（　）。
A．-1.2万元
B．61.4万元
C．60.2万元
D．62.6万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：10月1日购入B公司股票　　借：交易性金融资产—成本（20×3×6.16）369.6　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　369.6　　期末应计入当期损益的金额＝20×3.5×6.14－369.＝60.2（万元）　　借：交易性金融资产—公允价值变动 60.2　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　60.2【思路点拨：60.2万元人民币既包含股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。这两部分的影响金额均记入“公允价值变动损益”科目核算】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，20×2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为(　　)。
A．0
B．22万元
C．65万元
D．82万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以甲公司以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)－(80－15)=82(万元)。