(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。使用寿命有限的无形资产至少应于每年年末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算C设备应分摊的资产组的减值损失。英明公司于2015年1月1日以1800万元的价格收购了菁华公司80%的股权，在发生该交易之前，英明公司与菁华公司不存在任何关联方关系。购买日，菁华公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定菁华公司的所有资产被认定为一个资产组，而且菁华公司的所有可辨认净资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2015年年末该资产组的可收回金额为1150万元，可辨认净资产的账面价值为1400万元。假定菁华公司2015年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产，其账面价值分别为800万元和600万元，并按照账面价值比例分摊减值损失。要求：（1）计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。（2）计算资产组（菁华公司）的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。（3）编制相应资产减值的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：如果按比例分摊，C设备应分摊的减值损失=900×1 425/4 350=294.83（万元），则分摊减值损失后的账面价值1 130.17万元（1 425-294.83），低于C设备公允价值减去处置费用后的净额1 233万元，所以实际分摊192万元（1 425-1 233）。

【◆答案解析◆】： 抵减后资产组的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：（1）该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；（2）该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；（3）零。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为增值税一般纳税人，购进农产品一批，取得的农产品收购发票上注明的农产品买价为14 000元，装卸费为2 000元，入库前挑选整理费为200元。按照税法规定，购进农产品可按农产品买价和13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额。则该批农产品的采购成本为（）元 。
A．14 000
B．16 000
C．14 380
D．16 200

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该批农产品的采购成本＝14 000×（1－13％）＋2 000＋200＝14 380（元）。 DUIA公司购进该批农产品可以抵扣的增值税进项税额=买价×扣除率=14 000×13％=1 820（元）。 综上，本题应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年10月，花花公司与牛牛公司签订合同，于2012年1月花花公司向牛牛公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2011年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件为200元。如花花公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。花花公司应确认的预计负债为( )元。
A．100 000
B．200 000
C．300 000
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 执行合同损失＝（180－150）×10 000＝300 000（元）； 不执行合同支付违约金=100 000（元）； 按市价销售盈利=（200－180）×10 000=200 000（元），不计提减值损失并确认预计负债100 000元。 综上，本题应选A 【提个醒】花花公司应选择不执行合同，账务处理如下：（单位：元） 借：营业外支出 100 000 贷：预计负债 100 000

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为1 660万元，公允价值为2 000万元；乙公司相对于最终控制方而言的净资产的账面价值为3 000万元，公允价值为3 125万元，支付法律审计等费用100万元，假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。
A．确认长期股权投资2 400万元，确认资本公积300万元
B．确认长期股权投资2 500万元，确认资本公积400万元
C．确认长期股权投资2 400万元，冲减资本公积260万元
D．确认长期股权投资2 500万元，不确认资本公积

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 同一控制下取得的长期股权投资，初始投资成本按照被合并方净资产账面价值的份额确定，即甲公司2016年1月1日应确认的长期股权投资=3 000×80%=2 400（万元），长期股权的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值的差额，应当调整资本公积，不足冲减的，冲减留存收益，应确认的资本公积=1 000+1 660-2 400=260（万元）。相应会计分录（单位：万元）： 借：长期股权投资　　　　　　　　　 2 400　　 资本公积——资本溢价　　　　 260　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1 000　　　 无形资产　　　　　　　　　　　 1 660 综上，本题应选C。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关持有至到期投资的处理中，正确的有（　　）。
A．企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资
B．持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独作为应收项目确认
C．持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资
D．购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：选项B，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目；选项D，购入的股权因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，处理正确的有（ ）。
A．抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益
B．抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．抵债资产为投资性房地产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
D．抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本，故选项B不对；抵债资产为投资性房地产，应确认其他业务收入，并结转其他业务成本，故选项C不对。综上所述，故而选AD

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以未来转回期间适用的所得税税率(假定未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产
D．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。综上所述，故而选ABC

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。使用寿命有限的无形资产至少应于每年年末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 若生产A产品的单位成本为45元，确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。盛发公司于2014年12月10日与盛茂公司签订合同，约定在2015年2月10日以每件40元的价格向盛茂公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向盛茂公司支付总价款20％的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，盛发公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。不考虑相关税费。要求：分别以下两种情况确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。

【◆参考答案◆】：履行合同发生的损失＝1 000×（45－40）＝5 000（元）不履行合同发生的损失＝1 000×40×20％＝8 000（元）应选择执行合同的方案，确认预计负债5 000元。　　借：营业外支出 5 000　　　　 贷：预计负债 5 000待产品完工后：　　借：预计负债 5 000　　　　 贷：库存商品 5 000

【◆答案解析◆】：（略）