(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2016年的有关交易或事项如下：（1）2016年1月2日，A公司从上海证券交易所购入甲公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项800万元，另付交易费用2.5万元，准备近期出售。（2）2016年1月20日，A公司从上海证券交易所购入乙公司股票200万股，占其表决权资本的2%，对乙公司无控制、共同控制和重大影响；支付款项1000万元，另付交易费用5万元，不准备近期出售。（3）2016年2月20日，A公司以银行存款取得丙公司30%的表决权资本，对丙公司具有重大影响；支付款项6000万元，另付交易费用50万元，其目的是准备长期持有。　　（4）2016年4月20日，A公司以银行存款50万元对丁公司投资，占其表决权资本的6%，另支付相关税费0.2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。A公司与上述公司均不存在关联方关系。下列各项关于A公司对股权投资进行初始确认的表述中，不正确的有（　）。
A．购入甲公司股票确认为交易性金融资产，初始投资成本为802.5万元
B．购入乙公司股票确认为可供出售金融资产，初始投资成本为1005万元
C．取得丙公司股权确认为持有至到期投资，初始投资成本为6050万元
D．取得丁公司的投资确认为长期股权投资，初始投资成本为50万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，确认为交易性金融资产，初始投资成本为800万元，另付交易费用2.5万元计入投资收益。选项C，取得丙公司股权确认为长期股权投资，初始投资成本为6050万元；选项D，取得丁公司的投资确认为可供出售金融资产，初始投资成本为50万元。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（　）。
A．已收或应收的合同或协议价款不公允的，还应当按照合同或协议价款价格确定收入金额
B．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
C．合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
D．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A ，已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制发出乙材料的会计分录。大通股份有限公司为增值税一般纳税人，根据公司的实际情况，公司原材料按照实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，按照单个存货项目计提存货跌价准备。大通公司2014年12月初甲材料结存50公斤，实际成本20000元，结存乙材料100公斤，实际成本40000元。12月份发生有关甲、乙材料的业务如下：（1）12月3日，购入甲材料200公斤，共支付25155元（含税），运杂费200元，装卸费100元，入库前的挑选整理费200元，所有款项已用银行存款支付，材料已验收入库；（2）12月10日，接受A公司投资，收到乙材料100公斤，投资各方确认价值30000元（含税），投资方未提供增值税专用发票，按投资协议规定，A公司投资占大通公司注册资本100万元的2%；（3）12月15日，领用甲材料100公斤生产B产品，预计至完工将要发生成本2500元，B产品的估计售价为20000元，估计销售B产品将要发生的销售费用及相关税金2000元，甲材料的跌价准备月初余额1000元；（4）12月31日，汇总本月发出乙材料150公斤，其中生产领用100公斤，管理部门领用50公斤。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：本月发出乙材料的单位成本=（40000+30000）/（100+100）=350元生产领用乙材料成本=100*350=35000元管理部门领用乙材料成本=50*350=17500元会计分录如下：借：生产成本 35000 管理费用 17500 贷：原材料 52500

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为20万元，单位成本为12万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2016年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2016年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。　　2016年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2016年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．2月1日销售B商品不确认销售收入不结转销售成本
B．2月1日销售B商品确认预收账款2000万元
C．2月1日销售B商品确认发出商品1200万元
D．退回20件B商品时，应增加2016年的营业利润640万元，并冲减预收账款2000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：甲公司的账务处理为：　　2016年2月1日发出B商品时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　（100×20×1.17）2340　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　340　　　　　　预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　（100×12）1200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　2016年4月30日前退回20件B商品的会计分录：　　借：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（20×20×17%）68　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　（80×20）1600　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　（20×20×1.17）468　　借：主营业务成本　　　　　 　　　　　　　　（80×12）960　　　　库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　（20×12）240　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　（100×12）1200

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（3），计算该业务形成的汇兑收益金额，并编制相关的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月16日甲公司因偿还借款形成的汇兑损失＝95×6.31－95×6.20＝10.45（万元），相关分录为：借：应付账款——美元 589（95×6.20）　　财务费用——汇兑差额 10.45　　贷：银行存款——美元 599.45（95×6.31）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，假定不构成“一揽子交易”，企业进行的下列会计处理不正确的有（　）。
A．由金融资产转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本
B．由金融资产转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理的，原累计计入其他综合收益的公允价值变动应当在处置股权时转入当期损益
C．由权益法转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本
D．由权益法转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在购买日转入当期损益

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：A.由金融资产转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本选项B，由金融资产转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益；选项D，由权益法转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中，正确的是（　）。
A．企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，在以公允价值计量该资产或负债时，应当考虑该交易的价格，但不应将该交易价格作为计量公允价值的唯一依据或者主要依据
B．企业不能假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是当前市场情况下的有序交易
C．在有序交易下，企业不能以该交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值
D．企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易包括被迫清算和抛售

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，在以公允价值计量该资产或负债时，应当考虑该交易的价格，但不应将该交易价格作为计量公允价值的唯一依据或者主要依据。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司在购买日合并资产负债表中的调整分录、抵消分录。甲公司与相关公司的所得税率均为25%，假定各方盈余公积计提的比例均为10%。甲公司2014年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： （1）2014年3月10日，甲公司与乙公司控股股东M公司签订协议，协议约定：甲公司向M公司定向发行20 000万股本公司股票，以换取M公司持有乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股2元，双方确定的评估基准日为2014年4月30日。乙公司经评估确定2014年4月30日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为6 500万元。 甲公司该并购事项于2014年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2014年6月30日发行，当日收盘价为每股2.5元。甲公司于6月30日起主导乙公司财务和经营政策。以2014年4月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2014年6月30日的账面价值为32 000万元（其中股本16 000万元、资本公积8 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润4 000万元），公允价值为62 000万元（不含递延所得税资产和负债），甲公司与M公司在此项交易前不存在关联方关系。甲公司向M公司发行股票后，M公司持有甲公司发行在外的普通股的8%，不具有重大影响。 乙公司在2014年6月30日有关资产、负债评估增值情况如下表所示：乙公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为乙公司一项未决诉讼形成，由于乙公司预计败诉的可能性为50%而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失1 500万元。上述资产负债计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。 （2）乙公司2014年7月至12月实现净利润12 000万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益1 000万元（已扣除所得税影响）。 （3）2015年12月31日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为80 000万元，其中2015年实现净利润35 000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益2 000万元（已扣除所得税影响）。 （4）2015年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为95 000万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产、负债中，采用公允价值进行后续计量的有（　　）。
A．实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
B．划分为持有待售的固定资产
C．拟短期持有且准备随时出售的5年期债券投资
D．设定受益计划形成的应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【解析】持有待售的无形资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行后续计量；拟长期持有且不准备随时出售的5年期债券投资属于可供出售金融资产，后续计量采用公允价值；设定受益计划形成的应付职工薪酬应当采用现值进行后续计量；实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬，按照企业承担负债的公允价值为基础确定。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（　　）。
A．管理费用
B．投资收益
C．公允价值变动收益
D．应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益），其利润表项目为公允价值变动收益。