(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（　）。
A．被迫进行的交易，或者资产出售方（或负债转移方）在交易中被迫接受价格的交易
B．交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元
C．进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场
D．有证据证明交易是按照市场条款达成关联方之间的交易

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，有证据证明，关联方之间的交易是按照市场条款进行的，该交易价格可作为确定其公允价值的基础。选项ABC为不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的情况

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产（2009年初购入的机器设备），假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，有关资料如下：（1）甲公司换出：①库存商品——A产品：账面成本为1000万元，已计提存货跌价准备300万元，不含税公允价值为1500万元；②可供出售金融资产：账面价值为1200万元（其中成本为1250万元，公允价值变动减少50万元），公允价值2000万元。合计不含税公允价值为3500万元，合计含税公允价值为3755万元。（2）乙公司换出：①原材料：账面成本为800万元，已计提存货跌价准备50万元，不含税公允价值为1000万元；②固定资产：账面原值为1500万元，已计提折旧为100万元，不含税公允价值为2000万元。合计不含税公允价值为3000万元，合计含税公允价值为3510万元。（3）乙公司另向甲公司支付银行存款245万元。（4）假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（　）。
A．换入原材料的入账价值为1000万元
B．换入固定资产的入账价值为2000万元
C．换出库存商品A产品确认收入1500万元，确认主营业务成本1000万元
D．换出可供出售金融资产确认投资收益750万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司换入资产的合计公允价值=3755-（3510-3000）-245=3000（万元）；甲公司换入原材料的入账价值＝3000×1000/3000＝1000（万元）；选项B，甲公司换入固定资产的入账价值＝3000×2000/3000＝2000（万元）；选项C，确认收入1500万元，确认主营业务成本=1000-300=700选项D，换出可供出售金融资产确认的投资收益＝2000－1250＝750（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 对债券发行者来讲，如果为分期付息、到期一次还本的债券，随着各期债券利息调整（债券溢折价）的摊销，以下说法正确的有（　）。
A．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期减少
B．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C．随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期增加
D．随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额会逐期减少

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用也逐期减少。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司是B公司的全资子公司，2015年8月1日A公司向B公司出售一项专利使用权，该专利使用权在A公司的账面价值为2 820万元，公允价值为2100万元。双方预计此专利使用权尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。A．B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。则下列说法正确的有（　）。
A．2015年A公司合并报表中调整抵销分录调整增加无形资产690万元
B．2015年A公司合并报表中调整抵销分录应确认递延所得税负债172.5万元
C．2016年A公司合并报表中应确认管理费用72万元
D．2016年A公司合并报表中调整抵销分录应增加合并损益72万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：【文字解析】 合并报表中，应将母子公司之间的交易产生的无形资产中包含的未实现内部交易损益抵销，同时将无形资产因未实现内部交易损益少摊销的金额重新确认。2015年合并报表中抵销分录为：借：无形资产　　720 贷：营业外支出　720借：管理费用　　30 贷：累计摊销　　（720/10/12×5）30借：所得税费用　　172.5 贷：递延所得税负债　　172.5[（720－30）×25%]所以，2015年A公司合并报表中应调整增加无形资产的金额＝720－30＝690（万元），选项A正确；2015年A公司合并报表中应确认的递延所得税负债＝172.5（万元），选项B正确；2016年合并报表中抵销分录为：借：无形资产　　720 贷：未分配利润——年初 720借：未分配利润——年初 　　30 贷：累计摊销　　 30借：未分配利润——年初　　172.5 贷：递延所得税负债　[（720－30）×25%]　172.5借：管理费用　　72 贷：累计摊销　　72（720/10）借：递延所得税负债　　18 贷：所得税费用　　 18（72×25%）所以，2016年A公司合并报表中应确认管理费用＝72（万元），选项C正确；2016年A公司合并报表中抵销分录对损益的影响＝－72＋18＝－54（万元），选项D错误；

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于预计负债的表述中，正确的有（　）。
A．待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债
B．企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C．企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的，应当确认为预计负债
D．企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，这种情况下，不需要确认预计负债；选项B，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司应收B公司货款1 000万元，未计提坏账准备，由于B公司发生财务困难，遂于2015年10月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的500万元转为B公司100万股普通股，每股面值1元，每股市价5元。同时A公司豁免B公司债务20万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为5％。同时协议中列明：债务重组后，如B公司自2016年起有盈利，则利率上升至6％，若无盈利，利率仍维持5％。2015年10月31日相关手续已经办妥。若B公司预计从2016年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，B公司应该确认的债务重组利得为（　）。
A．10万元
B．19.2万元
C．16.8万元
D．10.4万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：B公司应该确认的债务重组利得＝20－(1 000－500－20)×(6％－5％)×2＝10.4(万元)。B公司预计从2015年起每年均很可能盈利。因此，延长的2年的或有利息应计算预计负债。B公司的会计分录为：借：应付账款 1000　 贷：应付账款 480　　　股本 100　　　资本公积——股本溢价 400　　　预计负债 9.6 (1 000－500－20)×(6％－5％)×2　　　营业外收入——债务重组利得 10.4

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为X公司的全资子公司。2013年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资20万元及80万元设立C公司，并分别持有C公司20%及80%的股权。2015年1月1日，X公司向B公司收购其持有C公司80%的股权，C公司成为X公司的全资子公司，当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等。2016年1月1日，A公司向X公司购买其持有C公司80%的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”，A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。2013年1月1日至2015年1月1日，C公司实现净利润50万元，2015年1月1日至2016年1月1日，实现的净利润为30万元（不考虑所得税等影响）。下列有关甲公司企业合并会计处理的表述中，不正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，X公司是A公司和C公司的母公司，2013年1月1日，A公司从X公司手中购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并；选项B，A公司虽然2013年1月1日开始持有C公司20%的股权，但2015年1月1日才开始与C公司同受X公司最终控制，A公司合并财务报表应自取得原股权之日（即2013年1月1日）和双方同处于同一方最终控制之日（2015年1月1日）孰晚日（即2015年1月1日）起开始将C公司纳入合并范围，即：视同自2015年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据。所以，2013年1月1日至2015年1月1日的合并财务报表不应重溯；选项C，在A公司合并财务报表中，重溯2015年1月1日的报表项目，由于C公司净资产的账面价值为150万元（100＋50）。此前，2015年1月1日持有对C公司的长期股权投资的账面价值为30万元（20＋50×20%）。因此，A公司在编制合并财务报表时，将C公司2015年（比较期间）初各项资产、负债并入后，因合并而增加的净资产1500万元应调整资本公积120万元（150－30）。 借：资产、负债　　　 150 　　　　贷：长期股权投资　　　　 30 　　　　　　资本公积　　　　　　120选项D，A公司对于合并日（即2016年1月1日）的各报表项目，除按照一般规定编制合并分录外，还应冲减2015年1月1日至2016年1月1日对C公司20%的投资的权益法核算结果，即，冲减期初留存收益30万元×20%＝6（万元）。 　　借：期初留存收益　　　 6 　　　　贷：长期股权投资　　　 6【提示】如果合并日不在年初，对于C公司当年实现的净利润中按照权益法核算归属于A公司的份额，还应冲减当期投资收益。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] M公司为扩大生产于2016年1月1日开始建造一栋厂房，预计工期为3年。M公司为建造厂房占用的借款包括一笔专门借款和两笔一般借款：（1）2015年12月1日，为建造厂房，以面值发行公司债券，面值为1000万元，票面利率为4%；（2）2015年7月1日借入一般借款1500万元，期限为3年，利率为6%；（3）2016年1月1日借入一般借款1000万元，期限为2年，利率为5%。M公司2016年有关建造支付情况如下：1月1日，支付工程款500万元；3月31日，支付工程款750万元；6月30日，支付工程款900万元。M公司将闲置专门借款存入银行的月收益率为0.5%。不考虑其他因素，2016年M公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用是（　）。
A．68.2万元
B．75.7万元
C．172.5万元
D．180万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】 专门借款资本化金额＝1000×4%－（1000－500）×0.5%×3＝32.5（万元）一般借款资本化率＝（1500×6%＋1000×5%）/（1500＋1000）＝5.6%一般借款累计资产支出加权平均数＝（500＋750－1000）×9/12＋900×6/12＝637.5（万元）一般借款利息费用资本化金额＝637.5×5.6%＝35.7（万元）因此，2016年M公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用＝32.5＋35.7＝68.2（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入2000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元＝0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的2000万港元和利息25万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.88元人民币，港元即期汇率为1港元＝0.84元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（　）。
A．7月18日取得借款时贷记“短期借款—港元”科目的金额为1800万元
B．9月30日短期借款形成汇兑收益为100万元
C．9月30日“短期借款—港元”科目的余额为1700万元
D．10月18日如果以人民币还本付息，则确认财务费用60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：会计分录如下：① 7月18日　　借：银行存款—港元 （2000×0.9）1800　　　　贷：短期借款—港元　　　　　　1800② 9月30日　　短期借款汇兑差额＝2000×（0.85－0.9）＝－100（万元）（汇兑收益）　　借：短期借款—港元　　100　　　　贷：财务费用—汇兑差额 100③ 10月18日　　借：短期借款—港元　　　1700【账面余额】　　　　财务费用—汇兑差额　　　　　 60　　　　贷：银行存款—人民币（2000×0.88）1760　　支付利息　　借：财务费用—利息费用　　　　　　22　　　　贷：银行存款—人民币 （25×0.88）22

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司下列关于外币专门借款费用处理可能正确的有（　）。
A．外币专门借款用于购建固定资产的汇兑差额资本化
B．外币专门借款购入原材料的汇兑差额资本化
C．外币专门借款利息用于生产产品的汇兑差额费用化
D．除外币专门借款之外的其他外币借款本金及利息产生的汇兑差额资本化

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：在其购建或生产资产符合资本化条件的情况下，即在资本化期间内选项ABC都是有可能的。选项D，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及利息产生的汇兑差额应该当做财务费用，计入当期损益。