(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在预计资产未来现金流量时应考虑的因素有（ ）。
A．预计将发生与资产改良有关的现金流量
B．预计将发生与资产维护有关的现金流量
C．与将来可能发生的、已经做出承诺的重组事项有关的现金流量
D．预计将发生的与为维持资产正常状态而必要的现金流量

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不应考虑，预计未来现金流量时，以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括将来可能会发生的现金流量； 选项BD应考虑，企业未来发生的现金流出，如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。 选项C应考虑。 综上，本题应选BCD。 【提个醒】预计未来现金流量时，不应当包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司一项固定资产于2016年11月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为400万元，预计处置费用为50万元。该固定资产购买于2010年11月，原值为1 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为8年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产2016年12月31日资产负债表中应予列报的金额为（）万元。
A．250
B．0
C．100
D．350

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 2016年11月31日划分为持有至待售固定资产前，DUIA公司该项固定资产的账面价值=1 000-1 000÷8×6=250（万元）＜该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=400-50=350（万元），不计提减值准备，故该持有待售固定资产在资产负债表中列示金额应为250万元。 综上，本题应选A。 【提个醒】 ①企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。 ②持有待售的固定资产不计提折旧。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。
A．确认债务重组利得200万元
B．确认主营业务成本700万元
C．确认主营业务收入1000万元
D．终止确认应付乙公司账款1200万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】： 甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B．C和D正确。　　甲公司会计处理如下： 　　借：应付账款--乙公司 1200 　　　　贷：主营业务收入 1000 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额） 170 　　　　　　营业外收入--债务重组利得 30 　　借：主营业务成本 700 　　　　贷：库存商品 700

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（　）。
A．企业于2007年1月1日执行新企业会计准则 
B．发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明 
C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30％降为15％
D．鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期一致，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中予以说明。选项D，属于操纵利润所作的变更，不符合可比性要求。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] C公司所得税税率为25％，2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出。2012年1月20日经与贷款银行协商，银行同意C公司将一笔于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，C公司无权自主对该借款展期。C公司正确的会计处理是（　）。
A．属于资产负债表日后调整事项
B．属于资产负债表日后非调整事项 
C．应在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
D．应在2011年利润表中确认债务重组利得

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该事项由于是日后期间才发生，所以不属于日后调整事项，不需要在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 花花公司于2014年12月29日以1 000万元取得对牛牛公司80%的股权，能够对牛牛公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日牛牛公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2015年12月25日花花公司又出资100万元自牛牛公司的其他股东处取得牛牛公司10%的股权，当日牛牛公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。花花公司、牛牛公司及牛牛公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则花花公司在编制2015年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。
A．调减资本公积5万元
B．调减资本公积20万元
C．调减投资收益5万元
D．调减投资收益20万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 因购买少数股权，新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。所以花花公司编制2015年合并资产负债表时应调减资本公积＝100－950×10%＝5（万元）。 综上，本题应选A

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业委托加工应税消费品（非金银首饰）相关的消费税，以不高于受托方的计税价格出售的，受托方代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业委托加工应税消费品（非金银首饰）相关的消费税，以不高于受托方的计税价格出售的，出售时不再缴纳消费税，受托方代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 因此，本题表述错误 【提个醒】委托方将收回的应税消费品直接出售：①以不高于受托方的计税价格出售的，出售时不再缴纳消费税，受托方代缴的消费税计入委托加工物资的成本；②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）

【◆答案解析◆】： 资料一：无形资产2014年末账面价值=200(万元)，计税基础=200-200/10=180(万元)，产生20万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债5万元。资料二：持有至到期投资2014年末账面价值=计税基础=1000(万元)，甲公司确认的50万元利息收入形成永久性差异， 作纳税调减。资料三：应收账款2014年末账面价值=10000-200-100=9700(万元)，计税基础=10000(万元)，产生300万元可抵扣暂时性差异余额，本期确认递延所得税资产=300×25%-30=45万元。 甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，下列说法正确的有（）。
A．初始确认时确认所有者权益
B．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，选项BCD说法正确，企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用，贷记应付职工薪酬，不涉及所有者权益类科目。 综上，本题应选BCD。