(1)【◆题库问题◆】：[单选] 不考虑其他因素，下列各方中，构成甲公司关联方的是（）
A．与甲公司同受乙公司重大影响的长江公司
B．与甲公司共同出资设立合营企业的合营方长城公司
C．对甲公司具有重大影响的个人投资者丙全额出资设立的黄山公司
D．与甲公司存在长期业务往来，为甲公司供应40%原材料的黄河公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：受同一方重大影响的企业之间不构成关联方，A不属于；与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系，B不属于；企业的供应商，不构成关联方关系，D不属于。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对债券发行者来讲，如果为分期付息、到期一次还本的债券，随着各期债券利息调整（债券溢折价）的摊销，以下说法正确的有（　）。
A．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期减少
B．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C．随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期增加
D．随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额会逐期减少

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用也逐期减少。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（　　）。
A．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C．企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D．难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] K公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得乙公司全部净资产。其中有一批存货无法确定主要市场，可以在M市场出售，也可以在N市场出售。若在M市场出售，销售价格为95万元，交易费用为2万元，运输费用为4万元；若在N市场出售，销售价格为110万元，交易费用为10万元，运输费用为7万元。下列说法或会计处理中正确的有（　　）
A．M市场为最有利市场
B．N市场为最有利市场
C．该批存货的公允价值为91万元
D．该批存货的公允价值为103万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：M市场中出售该批存货能够收到的净额=95-2-4=89（万元），N市场中出售该批存货能够收到的净额=110-10-7=93（万元），N市场为最有利市场，选项B正确；该批存货的公允价值=110-7=103（万元），选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，不构成甲公司关联方的是(　　)。
A．甲公司母公司的财务总监
B．甲公司总经理的儿子控制的乙公司
C．与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司
D．甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2015年1月1日以25200万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为25 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2016年起，每年1月1日支付上年度利息。自2016年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：（1）2015年1月1日,甲公司收到发行价款25200万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2015年1月1日之前已经开始，并预计在2015年12月31日达到预定可使用状态。（2）2016年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2015年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；④不考虑发行费用和其他相关因素；⑤（P/A，4%，5）=4.4518 （P/F，4%，5）=0.8219。要求：（1）编制2015年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3编制甲公司2015年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2016年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2016年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。（6）编制甲公司2016年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。（7）计算甲公司2016年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券—可转换公司债券”科目余额。（“应付债券”科目要求写出明细科目）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2015年1月1日发行可转换公司债券时负债成分的公允价值=25 000×0.8219+25 000×3%×4.4518=23886.35（万元）；权益成分的公允价值=25200-23886.35=1313.65（万元）。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　25200　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　 1113.65　贷：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　　25 000　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　 1313.65（2）2015年12月31日计提可转换公司债券利息=25 000×3%=750（万元），应确认的利息费用=23886.35×4%=955.45（万元）。（3）2015年12月31日借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　955.45　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 750　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　205.45（4）2016年1月1日借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 750　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　750（5）转换的普通股股数=25 000×50%÷10=1250（万股）。（6）2016年1月1日借：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　　12500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （25 000/2）　　其他权益工具　　　　　　　　656.83（1313.65/2）　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1250　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　454.10　　　　　　　　　　　　　　　　［（1313.65-205.46）/2］　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　11452.73（7）2016年12月31日计提可转换公司债券利息=12500×3%=375（万元），应确认的利息费用=［（23886.35+205.46）÷2］×4%=481.84（万元）,“应付债券—可转换公司债券”科目余额增加=481.84-375=106.84（万元），“应付债券—可转换公司债券”科目余额=（23886.35+205.46-12500+454.1）+106.84=12152.74（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 日后期间发生的下列事项中属于调整事项的是（　　）。
A．发生巨额亏损
B．新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错
C．计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组
D．发生企业合并

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，发生巨额亏损属于非调整事项；选项C，计划的事项在资产负债表日尚不存在，不属于日后调整事项；选项D，发生企业合并属于非调整事项。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于股份支付的说法中，正确的有（　）。
A．对股份支付的修改减少了权益工具数量的，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理
B．修改服务期限的，企业不应当考虑修改后的可行权条件
C．市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
D．增加权益工具公允价值时，企业应当相应确认取得服务的增加

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：可行权条件发生不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。如果修改服务期限是缩短期限等对职工有利的方式，则应考虑修改后的可行权条件；如对职工不利，则不应当考虑修改后的可行权条件本题考查股份支付的处理，选项B错误。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给400名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；假定400名职工中240名为企业生产人员，60名为销售精英，100名为总部管理人员。（2）2015年12月份，BS公司外购的400套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的不含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票。（3）BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有50名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。（4）BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司 外部购入40套商品房奖励公司的40名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。（5）2015年12月，计提并发放11月份职工工资3340万元，其中生产人员工资1700万元，销售人员工资1000万元，管理人员工资640万元，其中代扣个人所得税340万元。（6）因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款2000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。要求：编制每笔业务相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：生产成本 　　　（240×0.6×1.17）168.48　　　　销售费用　　　　（60×0.6×1.17）42.12　　　　管理费用 　　　　（100×0.6×1.17）70.2　　　　贷：应付职工薪酬 　　（400×0.6×1.17）280.8　　借：应付职工薪酬 　（400×0.6×1.17）280.8　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　（400×0.6）240　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.6×0.17）40.8　　借：主营业务成本　　　　　　（400×0.3）120　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　（400×0.3）120（2）借：生产成本 　　　　　　（240×0.5×1.17）140.4　　　　销售费用 　　　　　　（60×0.5×1.17）35.1　　　　管理费用 　　　　　　（100×0.5×1.17）58.5　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×1.17）234　　借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　　　　（400×0.5×0.17）34　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　234　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　 234　　　　贷：存货 　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　34（3)　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　22.5　　　　贷：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　则BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝22.5（万元）　　实际支付时：　　借：应付职工薪酬——工资（50×5×300/10000）7.5　　　　　　　　　　——非累积带薪缺勤　　　　　　　　　　　　　（50×5×300×2/10000）15　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 22.5（4）　2015年因此计划应确认的成本费用金额＝（100－65）×40/5×6/12＝140（万元），公司出售住房时应进行如下账务处理：　　借：银行存款 　　　（40×65） 2600　　　　长期待摊费用 　　　　　　　1400　　　　贷：固定资产 　　　（100×40）4000　　出售住房后的每年，公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用。（5）借：生产成本　　　　　　　　　　1700　　　　销售费用　　　　　　　　　　1000　　　　管理费用　　　　　　　　　　640　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 3340　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　340　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　340　　借：应付职工薪酬 　　　　　　　3000　　　　应交税费——应交个人所得税　340　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　3340（6）借：管理费用　　　　　　　　　 2000　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　2000 　　

【◆答案解析◆】：略。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于输入值，下列说法中正确的是（　　）。
A．企业不可使用出价计量资产头寸
B．企业可使用出价计量负债头寸
C．企业可使用要价计量负债头寸
D．企业只能使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价计量相关资产或负债

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】企业不应使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计，如对资产使用要价，对负债使用出价；企业可使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价或其他定价惯例计量相关资产或负债。