(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产、负债中，采用公允价值进行后续计量的有（　　）。
A．实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
B．划分为持有待售的固定资产
C．拟短期持有且准备随时出售的5年期债券投资
D．设定受益计划形成的应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【解析】持有待售的无形资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行后续计量；拟长期持有且不准备随时出售的5年期债券投资属于可供出售金融资产，后续计量采用公允价值；设定受益计划形成的应付职工薪酬应当采用现值进行后续计量；实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬，按照企业承担负债的公允价值为基础确定。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为10 000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：(1)9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2 400万股;(2)11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股，甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元，不考虑其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是(　　)。
A．0.55元/股
B．0.64元/股
C．0.76元/股
D．0.82元/股

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×3年基本每股收益=8 200/[(10 000+2 400×3/12)×1.2]=0.64(元/股)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2014年起诉B公司侵犯其专利权,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2014年因违约被C公司起诉,至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）2014年计提产品质量保修费用；（4）2014年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。
A．2014年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B．2014年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要求
C．2014年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
D．2014年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项BD,应该是遵循谨慎性要求。故AC正确，选AC。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] R公司2015年发生如下业务： （1）2015年4月15日R公司与E公司协议，以价款500万元购买E公司持有的M公司60％的股权； （2）2015年4月5日，R公司得知债务人F公司2015年1月20日由于火灾发生重大损失，R公司的应收账款全部不能收回，针对该债权2014年末已确认10%的坏账准备。 （3）2014年11月21日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，R公司认为很可能赔偿的金额为500万元。2015年2月5日，经法院判决，R公司应支付赔偿金1000万元。当事人双方均不再上诉。 （4）2015年3月20日R公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利500万元；分配股票股利700万元。 已知R公司2014年财务报告批准报出日为4月30日，则上述事项中属于非调整事项的有（　）。
A．（1）、（2）、（3）
B．（1）、（2）、（4）
C．（2）、（3）、（4）
D．（1）、（3）、（4）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，通常包括下列各项： ①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。 ②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。 ③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，事项（2）。 ④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 ⑤资产负债表日后资本公积转增资本。 ⑥资产负债表日后发生巨额亏损。 ⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，事项（1）。 ⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，事项（4）。 事项（3）属于资产负债表日后调整事项。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业在计算基本每股收益时，关于新发行普通股股数发行日的确定，下列表述中错误的是（　　）。
A．为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算
B．因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算
C．非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算
D．为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日发行在外的普通股为9000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为6000万元，普通股平均市价为每股10元。2015年度，A公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。（2）7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员2000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买A公司1股普通股，行权日为2016年8月1日。（3）12月1日，A公司按高价回购普通股2000万股，以备实施股权激励计划之用。A公司2015年度的基本每股收益和稀释每股收益分别是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝6000/（9000＋9000/10－2000×1/12）＝0.62（元）；稀释每股收益＝6000/[9000＋900－2000×1/12＋（2000－2000×4/10）×6/12]＝0.58（元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] A公司有关金融资产业务如下：（1）A公司2015年1月1日购入B公司一项5%的股权，划分为可供出售金融资产；2015年3月6日B公司宣告现金股利100万元。（2）A公司2015年2月1日向C公司发放5年期贷款，划分为贷款和应收款项，本金1000万元，票面利率5%等于实际利率。（3）A公司2015年3月1日购入D公司于当日发行的3年期债券，划分为持有至到期投资，面值1000万元，票面利率3%等于实际利率。（4）A公司2015年4月2日购入E公司1%的股权，划分为交易性金融资产；2015年8月6日E公司宣告现金股利200万元。A公司下列有关金融资产或金融负债表述正确的有（　）。
A．2015年3月6日B公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2.5万元
B．2015年12月31日A公司确认向C公司发放5年期贷款的利息收入45.83万元
C．2015年12月31日A公司确认D公司发行3年期债券的投资收益25万元
D．2015年8月6日E公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：A应确认投资收益100×5%=5万元

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 针对上述业务中处理有误的做出相应的调整分录；M公司2014年度资产负债表于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于当日完成，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2015年3月20日进行审计时发现2014年度报表中存在如下问题： （1）持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日下降200万元，M公司认为没有形成实际的损益故未进行任何处理。 （2）长期股权投资因减值因素消失而转回上年计提的100万元减值准备。 （3）持有的可供出售金融资产公允价值暂时性上升500万元，记入了“公允价值变动损益”科目。 （4）根据日后期间的相关信息，M公司在资产负债表日前对其子公司的借款提供全额担保，预计子公司很可能不能偿还到期债务，根据协议约定，企业预计很可能将产生1000万元担保支出，但企业未对此进行账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年1月1日购入B公司当日发行的一笔一次还本付息的债券，面值为1 000万元。该债券为5年期债券，票面利率为7%，假定实际利率为4%，A公司支付购买价款1 164万元，划分为持有至到期投资。2014年末，该债券出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1150万元。2016年1月1日，A公司由于资金紧张，将该批债券全部对外处置，处置价款为1000万元，发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有（　）。
A．2014年末，A公司应确认持有至到期投资减值准备60.56万元
B．2016年处置应确认的损益为-201万元
C．2016年处置时该债券的账面余额是1 056.56万元
D．2015年末，持有至到期投资的账面价值是1196万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：2014年期末摊余成本＝1 164×(1+4%)＝1210.56（万元），大于现值1150万元，因此应确认减值＝1210.56－1150＝60.56（万元），选项A正确；2015年期末摊余成本＝1150×(1＋4%)＝1196（万元），即此时的账面价值，选项D正确；2016年处置时，账面价值为1196万元，其中已计提减值准备＝60.56（万元），其账面余额（账面价值与减值准备之和）＝1196＋60.56＝1256.56（万元），选项C不正确；应确认处置损益＝（1000－5）－1196＝-201（万元），选项B正确。相关会计分录分录：2014年1月1日：借：持有至到期投资——成本 1 000　　　　　　　　　——利息调整 164贷：银行存款 1 1642014年末：借：持有至到期投资——应计利息（1 000×7%）70　　贷：投资收益（1 164×4%）45.56　　　　持有至到期投资——利息调整 23.44借：资产减值损失 60.56　　贷：持有至到期投资减值准备 60.562015年末：借：持有至到期投资——应计利息（1 000×7%） 70　　贷：投资收益（1150×4%）46　　　　持有至到期投资——利息调整 242016年处置：借：银行存款（1000－5） 995　　持有至到期投资减值准备 60.56 投资收益 201　　 贷：持有至到期投资——成本 1000　　　　　　　　　　　——应计利息 140　　　　　　　　　　　——利息调整 116.56

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司2015年与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。A公司于2015年1月1日从B公司租入一台全新设备，用于办公管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日：2015年1月1日。 (2)租赁期限：2015年1月1日至2016年12月31日。A公司应在租赁期满后将设备归还给B公司。 (3)租金总额：360万元。 (4)租金支付方式：在起租日预付租金150万元，2015年年末支付租金120万元，租赁期满时支付租金90万元。 起租日该设备在B公司的账面价值为1 200万元，公允价值为1 200万元。该设备预计使用年限为10年。A公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 A公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。B公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6.5％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析