(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在报表中予以确认。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不属于债务重组的有（ ）。
A．债务人改组
B．将可转换公司债券转换为股份
C．债务人借新债还旧债
D．债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：根据债务重组准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不属于债务重组。综上所述，故而选ABC

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应（）。
A．冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额
B．直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目
C．冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额
D．冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 本题涉及情况属于资产负债表日后调整事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。 综上，本题应选C 【提个醒】简易会计分录如下： 借： 以前年度损益调整——营业收入 贷：应收账款等 借： 库存商品等 贷：以前年度损益调整——营业成本 借： 应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整——所得税费用 借： 利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。
A．作为主营业务收入
B．作为其他业务收入
C．作为营业外收入
D．冲减工程成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。 综上，本题应选D。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。
A．已出租的土地使用权
B．以经营租赁方式租入再转租的建筑物
C．持有并准备增值后转让的土地使用权
D．出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】： 选项B，以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算； 选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业从二级市场购入准备随时出售套利的股票，一般应作为可供出售金融资产核算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售的金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变变动计入当期损益的金融资产的金融资产。从二级市场购入准备随时出售套利的股票应作为交易性金融资产核算。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。DUIA公司从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。DUIA公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则DUIA公司会计政策变更的累积影响数为（）万元。
A．-50
B．50
C．200
D．150

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2009年末，固定资产的账面价值＝1 500－1 500×5/15＝1 000(万元)，计税基础＝1 500－1 500/5＝1 200(万元)，产生可抵扣暂时性差异=200(万元)，应确认递延所得税资产50=(万元)，会减少所得税费用=50(万元)，故累积影响数的金额=50(万元)。 综上，本题应选B 【提个醒】应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。区别在于资产负债表债务法确认递延所得税，而应付税款法不会。 本提醒仅供学员了解题目，不属于中级考试范围，不必掌握。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应（ ）。
A．冲减应交税费120万元
B．确认营业外收入120万元
C．确认递延收益120万元
D．确认资本公积120万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。故选B。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的范围内转回。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940（万元）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120（万元）借：应收账款——债务重组　　　　　　　　　　　 1 940　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　 120　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340