(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业为鼓励管理部门职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该通过（　）科目核算。
A．生产成本
B．制造费用
C．财务费用
D．管理费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，不按用途分类，应该记入“管理费用”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年10月份与B公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司提起诉讼，至2014年12月31日法院尚未判决。A公司2014年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目确认了200万元的赔偿款。2015年3月10日经法院判决，A公司需偿付B公司经济损失250万元。A公司不再上诉，并于当日通过银行转账支付赔偿款。A公司2014年度财务会计报告批准报出日为2015年4月28日，不考虑所得税等相关税费影响。 下列关于A公司报告年度资产负债表有关项目调整的处理中，正确的是（　　）。
A．“预计负债”项目调增50万元；“其他应付款”项目0万元
B．“预计负债”项目调减200万元；“其他应付款”项目调增250万元
C．“预计负债”项目调增50万元；“其他应付款”项目调增250万元
D．“预计负债”项目调减250万元；“其他应付款”项目调增50万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：日后期间诉讼已经判决，赔偿款（未支付前）转为真正的负债义务，应调减“预计负债”（已有余额），调增“其他应付款”（判决金额）。会计分录为：借：预计负债　　　　　　　200以前年度损益调整　 　50贷：其他应付款　　　　　　250因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以A公司应该将资产负债表日确认的预计负债200万调整减少的。借：其他应付款　　　　　　250贷：银行存款　　　　　　　250注意：该笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字，应当作为2015年的正常会计事项处理。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应当作为资产负债表流动性项目列报的有（　）。
A．可供出售金融资产
B．持有至到期投资
C．划分为持有待售的固定资产
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产、持有至到期投资应当在资产负债表非流动性项目列报，选项AB错误；划分为持有待售的固定资产、交易性金融资产应当在资产负债表流动性项目列报，选项CD正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年发生了如下事项。（1）A公司管理层于2014年12月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2015年1月1日起关闭A产品生产线；A公司将一次性给予被辞退员工补偿金，共计200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因将用于A产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库将发生运输费2万元；上述业务重组计划已于2014年12月1日经公司董事会批准，并于12月31日对外公告。（2）A公司生产的产品，因污染环境被周围村镇居民起诉，法院已受理，但尚未判决。A公司法律顾问认为该诉讼败诉的可能性为80%，但按目前有关法律规定，赔偿金额不能确定。（3）A公司生产的商品，造成B公司的员工食物中毒。B公司起诉了A公司，要求A公司赔偿各种经济损失100万元。法律顾问建议本案最好不要公开审理，建议庭下与B公司协商解决。经过双方多次谈判，最后商定赔款为60万元。原告已撤诉，60万元已支付给对方。（4）2011年11月1日，A公司的子公司丁公司从银行取得借款1000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的90%担保，至2014年末已逾期，由于丁公司发生严重财务困难，逾期无力偿还借款，被银行起诉，银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费用3万元，诉讼正在审理中。假定上述支出均在实际发生时允许税前扣除，下列关于A公司2014年12月31日报表项目列报金额的表述，正确的有（　）。
A．预计负债982万元
B．应付职工薪酬200万元
C．管理费用210万元
D．营业外支出1035万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：预计负债＝（1）10＋（4）（1050＋30）×90%＝982（万元）；应付职工薪酬＝（1）200（万元）；管理费用＝（1）200＋（1）10＝210（万元）；营业外支出＝（3）60＋（4）（1050＋30）×90%＝1032（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年为开发新技术发生研究开发支出共计800万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为460万元，2014年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从2015年1月开始摊销，2015年税前会计利润为3 000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（　）
A．企业2015年的应交所得税为738.5万元，不存在递延所得税的处理
B．企业2015年的应交所得税为790.25万元，不存在递延所得税的处理
C．企业2015年的应交所得税为738.5万元，同时确认递延所得税负债11.5万元
D．企业2015年的应交所得税为790.25万元，同时确认递延所得税负债11.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2015年的应纳税所得额＝3 000－（460×50％）/5＝2 954（万元）应交所得税＝2 954×25％＝738.5（万元） 该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异230万元，不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有一条生产线，生产的产品主要销往国外。甲公司以人民币为记账本位币，销往国外的产品采用美元结算。甲公司2014年年末对该生产线进行减值测试。相关资料如下：（1）该生产线原值为500万元，已计提累计折旧100万元，预计尚可使用2年。假定该生产线存在活跃市场，其公允价值340万元，直接归属于该生产线的处置费用为15万元。该公司在计算其未来现金流量的现值时，考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%为该资产的美元最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。　　（2）甲公司批准的财务预算中2015年、2016年该生产线预计现金流量的有关资料如下：销售甲产品的现金收入50万美元、30万美元，购买生产产品甲的材料支付现金10万美元、15万美元，设备维修支出现金0.5万美元、2万美元，2016年处置该生产线所收到净现金流量0.2万美元。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。复利现值系数如下：（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900。　　（3）2014年12月31日的汇率为1美元＝6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元＝6.80元人民币；第2年末为1美元＝6.75元人民币。2014年年末生产线应计提的减值准备为（　）。
A．39.01万元
B．42.3万元
C．64.27万元
D．67.3万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：预计2015年未来现金流量＝50－10－0.5＝39.5（万美元）；预计2016年未来现金流量＝30－15－2＋0.2＝13.2（万美元）；预计未来现金流量现值＝（39.5×0.9434＋13.2×0.8900）×6.85＝335.73（万元）。　　该生产线预计未来现金流量的现值335.73万元大于其公允价值减去处置费用后的净额325（340－15）万元，所以，生产线的可收回金额为335.73万元，与账面价值400（500－100）万元比较，应计提的减值准备＝400－335.73＝64.27（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月投入使用设备1台，原值为1000万元，预计可使用10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2014年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为700万元，尚可使用年限为8年，首次计提固定资产减值准备，并确定2015年起折旧方法改为双倍余额递减法，净残值为0。则2015年末该设备的账面价值为（　　）。
A．600万元
B．525万元
C．500万元
D．550万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：（1）2014年末，固定资产账面价值＝1000－1000÷10×2＝800（万元），可收回金额为700万元，应计提减值准备＝800－700＝100（万元），因此2014年末固定资产账面价值为700万元； （2）2015年末，应计提的折旧＝700×2/8＝175（万元），因此2015年末固定资产账面价值＝700－175＝525（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应划分为金融负债的有（　　）。
A．一项以面值人民币1亿元发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息
B．公司以200万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务
C．公司发行了股利率为5%的不可赎回累积优先股，公司可自行决定是否派发股利
D．公司发行面值为1000万元的可转换公司债券

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C属于权益工具；选项D属于复合金融工具。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年与其有关的经济业务如下：（1）1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费10万元，按实际利率法确认利息费用40万元。（2）1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费12万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用60万元。（3）销售商品售价为200万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为180万元，增值税额为30.6万元。（4）12月31日计提的带息应付票据利息为14万元（不符合资本化条件）。（5）12月31日外币应收账款汇兑净损失16万元。（6）9月30日接受非关联企业现金捐赠60万元。（7）11月30日处置无形资产产生的净收益为32万元。（8）12月31日出租投资性房地产取得的收入100万元。（9）12月31日处置投资性房地产取得的收入12000万元。（10）债务重组收益为120万元。　　下列关于甲公司2016年的会计处理表述不正确的是（　）。
A．确认财务费用为70万元
B．确认营业外收入为212万元
C．确认营业收入为280万元
D．确认其他综合收益为0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：长期借款手续费计入负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用是没有关系的。选项A，2016年确认财务费用的金额＝（1）40＋（4）14＋（5）16＝70（万元）。选项B，确认营业外收入的金额＝（6）60＋（7）32＋（10）120＝212（万元）。 选项C，确认营业收入的金额＝（3）200×（1－10%）＋（8）100＋（9）12000＝12280（万元）；选项D，本题没有涉及其他综合收益的业务。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(　　)。
A．仓库保管人员的工资
B．季节性停工期间发生的制造费用
C．未使用管理用固定资产计提的折旧
D．采购运输过程中因自然灾害发生的损失

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误; 制造费用是一项间接生产成本，为产品生产过程中的必要费用，影响存货成本，选项B正确; 未使用管理用固定资产计提的折旧应计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误; 采购运输过程中因自然灾害发生的损失属于营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。