(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年的财务报告于2015年4月10日对外公告，使用的所得税税率为25%，所得税汇算清缴于3月31日完成。1月20日，A公司发现2013年漏摊销管理用无形资产100万元，具有重大影响。下列A公司针对其无形资产所做的处理中，正确的是（　　）。
A．调增2014年当年净损益75万元
B．调减2014年当年净损益75万元
C．调增2014年期初留存收益75万元
D．调减2014年期初留存收益75万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整以前年度的相关项目，即调整报告年度利润表和利润分配表的上年数（如果涉及）、报告年度利润分配表本期数中的年初未分配利润和未分配利润。本题目对报告年度期初留存收益的影响是：调减100×（1－25%）＝75（万元）。相关会计处理：借：以前年度损益调整——调整管理费用 100贷：累计摊销 100借：应交税费——应交所得税 25贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 25借：利润分配——未分配利润 75贷：以前年度损益调整　　　75借：盈余公积 7.5贷：利润分配——未分配利润　7.5

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月1日，长江公司向大海公司销售200件A商品，单位销售价格为20万元，单位成本为12万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为4000万元，增值税税额为680万元。协议约定，如果大海公司于2月1日支付货款，在2015年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出，2月1日收到货款。至2015年2月末未退回A商品。长江公司无法根据过去的经验合理估计A商品的退货率。2015年4月30日前发生A商品销售退回为30件，款项已经支付。下列关于长江公司2015年对销售A商品会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．2月1日销售A商品确认发出商品2400万元
B．2月1日销售A商品确认预收账款4000万元
C．2月1日销售A商品不确认销售收入不结转销售成本
D．退回30件A商品时，应增加库存商品360万元，并冲减预收账款4000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司自2015年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2015年发生相关研发支出140万元，其中，符合资本化条件前发生的研发支出为60万元，符合资本化条件后发生的开发支出为80万元；2016年至无形资产达到预定用途前发生开发支出210万元，2016年7月1日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以60万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销。长江公司自行开发的该项无形资产在2016年应摊销的金额为（　　）万元。
A．24
B．12
C．24.8
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项专利权的入账价值=80+210＋10=300（万元），2016年应摊销的金额=（300-60）÷5×6/12=24（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年度购买日个别财务报表的账务处理。甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。20×3年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是(　　)。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：B产品的可变现净值=30×10-10×0.5=295(万元)，B产品的成本=200+110=310(万元)，B产品发生减值，故A原材料发生减值，A原材料的可变现净值=295-110=185(万元)，甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备=200-185=15(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不能作为企业固定资产进行列报的包括（　　）。
A．工业企业所持有的备品备件、维修设备
B．环保设备和安全设备
C．施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料
D．民用航空运输企业的高价周转件

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：一般工业企业持有的备品备件，维修设备，以及施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料，因数量多、单价低，应作为存货列报，选项AC正确。环保设备和安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者更多的经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，所以应该作为企业的固定资产进行列报,选项B不正确.对于需要与相关固定资产组合发挥效用的某些备品备件和维修设备，如民用航空运输企业的高价周转件，应作为固定资产进行列报，选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自20×4年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3 000万元。9月30日，追加支付工程进度款2 000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期专门借款4 000万元，年利率6%;(2)20×4年1月1日借入的两年期一般借款3 000万元，年利率7%，甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%，不考虑其他因素。20×4年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是(　　)。
A．119.50万元
B．122.50万元
C．137.50万元
D．139.50万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应予资本化的利息费用=(4 000×6%×6/12-1 000×0.6%×3)+1 000×7%×3/12=119.5(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在等待期内每个资产负债表日，企业对于以权益结算的股份支付，应当按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（　）。
A．资本公积——股本溢价
B．应付职工薪酬
C．盈余公积
D．资本公积——其他资本公积

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时记入资本公积中的其他资本公积。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制5月份发生的外币业务的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：编制5月份发生的外币业务的会计分录 （1） 借：银行存款 3180（500×6.36） 　　　　　贷：股本 3180（2） 借：原材料 126.6（20×6.33） 　　　　　贷：应付账款 126.6 （3） 借：应收账款 326.04（52×6.27） 　　　　　贷：主营业务收入 326.04 （4） 借：应付账款　　511.2　　 　　　　　贷：银行存款 504.8（80×6.31） 　　　　　　　财务费用 6.4　（5） 借：银行存款 254（40×6.35） 　　　　　财务费用 1.6 　　　　　贷：应收账款 255.6（40×6.39）

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，不正确的有（　）。
A．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产
D．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响(例如无形资产的加计扣除)故A项是错误的； 选项C，企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产。