(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司共有1000名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休病假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪病假不支付现金。2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，A公司预计2014年有950名职工将享受不超过10天的带薪病假，剩余50名职工每人将平均享受13天病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。假定2014年12月31日，上述50名部门经理中有40名享受了13天病假，并随同正常工资以银行存款支付。另有10名只享受了10天病假， A公司2014年因10名只享受了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用的金额是（　）。
A．90000元
B．72000元
C．18000 元
D．0元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额，即相当于150天（50×3天）的病假工资90 000（150×600）元，并做如下账务处理：　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　90 000　　　　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 　　90 000　　2014年，由于该公司的带薪缺勤制度规定，未使用的权利只能结转一年，超过1年未使用的权利将作废。　　借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤（40人×3天×600） 72000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 72000　　借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤（10人×3天×600）　18000　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18000

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）编制2015年第一季度发生维修费的会计分录；（2）编制2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录；（3）编制2015年第二季度发生维修费的会计分录；（4）编制第二季度确认预计负债相关的会计分录。甲公司按季度编制财务报告，该公司为生产销售的A产品提供产品质量保证服务，承诺产品出售后一年内出现质量问题，负责退换或免费维修。2015年年初“预计负债—A产品—产品质量保证”科目账面余额为200万元。甲企业按销售收入的5%计提产品维修费用。2015年第一季度A产品销售收入1 000万元，发生的维修费130万元（其中原材料成本20万元，人工成本110万元）；第二季度A产品销售收入1800万元，发生的维修费200万元（其中原材料成本40万元，人工成本160万元）。第一季度和第二季度实现的会计利润均为5 000万元。不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】 2015年第一季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 130　　贷：原材料 20　　　　 应付职工薪酬 110　　　　（2）【正确答案】 2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1 000×5%） 50 　　贷：预计负债—A产品—产品质量保证 50 （3）【正确答案】 2015年第二季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 200 　　贷：原材料 40 　　　　应付职工薪酬 160（4）【正确答案】 第二季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1800×5%） 90 　　贷：预计负债—产品质量保证 90

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有（　）。
A．如果固定资产所含经济利益的预期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法
B．鉴于2014年7月1日开始执行新准则，将对被投资企业无控制无共同控制无重大影响，公允价值不能可靠计量的股权投资改按金融资产核算
C．由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改为费用化核算
D．某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD均符合要求

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求：（1）编制购买专利权的会计分录（2）编制2014年底该专利权的相关会计分录（3）编制2015年底该专利权的相关会计分录（4）编制业务（2）的会计分录（计算结果保留两位小数点）甲公司2014年1月发生下列两笔业务：（1）1月1日，从乙公司购买一项办公用专利权，确认为无形资产，合同约定价款2000万元，双方约定分期付款，每年末支付400万元，5年付清，预计该无形资产使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，假设银行同期贷款年利率为5%，5年期年金现值系数为4.3295（2）2014年1月7日，甲公司从A公司购入一块土地，支付价款2000万元，另支付相关税费100万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，甲公司在该土地上建造自用办公楼，相关材料支出5000万元，员工工资500万元，其他花费400万元，2015年6月30日，达到预定可使用状态，使用年限20年，双方均无残值要求：（1）编制购买专利权的会计分录（2）编制2014年底该专利权的相关会计分录（3）编制2015年底该专利权的相关会计分录（4）编制业务（2）的会计分录（计算结果保留两位小数点）

【◆参考答案◆】：详见解析

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所得税的表述中，正确的有（　）。
A．与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，要确认形成的暂时性差异
B．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所得税费用
C．同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时产生的递延所得税计入所有者权益
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理，如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异。选项A错误。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司适用的所得税税率为25%。2015年1月1日，A公司自证券交易所购入1 000万股股票，A公司将其作为可供出售金融资产核算，支付价款3 000万元，另支付交易费用20万元。2015年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为每股2.5元，则下列关于A公司该项金融资产的说法中，正确的有（　）。
A．该项可供出售金融资产的入账价值为3 020万元
B．2015年12月31日，该项金融资产的计税基础为4 000万元
C．2015年12月31日A公司应确认递延所得税资产125万元
D．2015年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为－390万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B，2015年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本3 020万元；选项C，应确认的递延所得税资产=（3020-2500）*25%=130万元，选项D，应确认的其他综合收益=（2500-3020）*（1-25%）=-390万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项目中，不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（　）。
A．发现以前年度财务报表舞弊
B．已确认的资产发生重大减值
C．外汇汇率发生较大变动
D．已确定将要支付赔偿额大于该事项在资产负债表日确认预计负债的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的财务报表数字，其余三项都属于资产负债表日后调整事项。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年初乙公司从二级市场以300万元购入一项债券投资，另支付交易费用5万元，价款中包含已经到期但尚未领取的利息10万元，乙公司准备将此债券投资持有至到期并且乙公司有能力将其持有至到期。则此债券的入账价值为（　）。
A．295万元
B．280万元
C．306万元
D．374万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该公司准备将此投资持有至到期并且甲公司有能力将其持有至到期，所以应将此投资作为持有至到期投资核算，此债券的入账价值＝300＋5－10＝295（万元）。选项BCD计算错误

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司持有B公司5%的有表决权股份，A公司将其划分为可供出售金融资产。2014年12月31日可供出售金融资产账面价值为1000万元（其中成本850万元，公允价值变动150万元）。2015年3月1日A公司又以现金3500万元为对价自非关联方处取得B公司15%的股权，至此持股比例达到20%，能够对B公司施加重大影响。2015年3月1日B公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为24 000万元，原股权的公允价值为1100万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为（　）。
A．3 600万元
B．4 800万元
C．5 400万元
D．4 500万元

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年发生下列业务：（1）支付购买股票价款100万元，甲公司划分为交易性金融资产；（2）支付购买股票价款200万元，甲公司划分为可供出售金融资产；（3）支付购买债券价款310万元，甲公司划分为持有至到期投资，面值为300万元；（4）支付价款4 01万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元），取得乙公司30%表决权资本，甲公司后续计量采用权益法核算；（5）支付价款1000万元，取得对丙公司100%表决权资本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有现金400万元；（6）支付价款2000万元，取得对丁公司100%表决权资本，形成非同一控制下吸收合并，原丁公司持有现金2100万元；（7）支付价款3000万元，取得戊公司80%表决权资本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后续计量采用成本法核算。下列现金流量表项目填列金额的说法中，不正确的是（　）。
A．“投资支付的现金”为1010万元
B．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”为3600万元
C．“收到其他与投资活动有关的现金”为100万元
D．“支付的其他与投资活动有关的现金”为0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“投资支付的现金”项目＝（1）100＋（2）200＋（3）310＋（4）（401－1）＝1010（万元）；选项B，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝（5）（1000－400）＋（7）3000＝3600（万元）；选项C，收到其他与投资活动有关的现金＝（6）2100－2000＝100（万元）；选项D，支付的其他与投资活动有关的现金＝（4）1（万元）。