(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。
A．股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B．对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C．对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益
D．对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项D表述错误， 以权益结算的股份支付，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。 综上，本题应选D。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司适用的所得税率为25%，2014年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2014年12月31日，该项罚款尚未支付。则2014年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。
A．0
B．100
C．-100
D．25

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。综上所述，故而选A

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
B．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
C．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
D．未投入使用的固定资产不应计提折旧

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 财政总预算会计和民间非营利组织会计均按收付实现制进行核算。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非营利组织会计以权责发生制为基础进行核算。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于非货币性资产交换，下列说法，不正确的有（）。
A．非货币性资产交换中不会涉及货币性资产
B．企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入换入金融资产的成本
C．以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值之间的差额对损益的影响
D．企业换出土地使用权缴纳的印花税应计入换入资产的成本

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，非货币性资产交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例小于25%的都属于非货币性资产交换； 选项B说法错误，企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入投资收益； 选项C说法正确，以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认损益； 选项D说法错误，非货币性资产交换，应当以公允价值和应支付呼的相关税费作为换入资产的成本，上述应支付的相关税费，是指企业直接为换入资产支付的税费，而企业为换资产支付的税费不应计入换入资产的成本。 综上，本题应选ABD。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 会计政策变更的累积影响数是指（　）。
A．会计政策变更对当期税后净利润的影响数
B．会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数
C．会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
D．会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。综上所述，故而选C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产，并于2015年12月31日完成开发项目，该项无形资产达到预定用途。在研究开发过程中，研究阶段发生职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧费用200万元。此外，在研究开发阶段中还有100万元的专用设备折旧费用无法区分研究阶段和开发阶段。假定不考虑其他因素，甲公司2015年对上述研发支出的会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认管理费用70万元，确认无形资产460万元
B．确认管理费用170万元，确认无形资产360万元
C．确认管理费用230万元，确认无形资产300万元
D．确认管理费用100万元，确认无形资产430万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据相关的规定，自行研发无形资产只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产成本，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出包括无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）+100=230（万元）。综上所述，故而选C

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2012年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录。（1）2012年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。（2）2012年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2012年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2013年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2013年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（5）2014年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2015年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题（计算结果保留两位小数）。

【◆参考答案◆】：借：持有至到期投资——成本　2 000　　　　　　　　 　 ——利息调整　　　　366.38　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2 366.38

【◆答案解析◆】：企业取得的持有至到期投资，应按投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某事业单位2014年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元（经营业务）。年度终了，该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（ ）万元。
A．100
B．75
C．0
D．25

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：经营结余=500-575-25=-100（万元），为经营亏损，不予结转，故选C。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 债权人应当将享有股份的公允价值而非应收债权的账面价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目 因此，本题表述错误。