(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2×11年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入一项无形资产，其预计使用年限为5年，采用直线法按月摊销，2×11年和2×12年末，A公司预计该无形资产的可收回金额分别为360万元和300万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2×13年6月30日该无形资产的账面净值是（　）。
A．500万元
B．265万元
C．300万元
D．250万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无形资产余额=无形资产原价账面净值=无形资产原价-累积摊销账面价值=无形资产原价-累计摊销-减值准备该公司2×11年摊销的无形资产金额是500/5＝100（万元），所以在2×11年年底该无形资产的账面价值是500—100=400，大于其可回收金额360万元，应计提减值准备40万元，2×12年应该摊销的无形资产金额是360/4＝90（万元），2×12年年底的无形资产的账面价值是360—90=270万元，小于可收回金额是300万元，所以不用进行账务处理，即不用转回无形资产减值准备。2×13年前6个月应该摊销的无形资产金额是360/4×6/12＝45（万元），所以2×13年6月30日该无形资产的账面净值为500－100－90－45＝265（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于利得或损失的是（　）。
A．发行股票产生的资本公积（股本溢价）
B．处置无形资产产生的营业外支出
C．处置固定资产产生的营业外收入
D．可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于损失；选项C和D,属于利得；选项A，发行股票产生的资本公积计入资本公积-股本溢价，而计入所有者权益的利得或损失是通过“其他综合收益”核算的,不包括资本公积（其他资本公积）。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的地经济利益的总流出。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司与B公司在合并前同受甲公司控制。A公司2014年1月1日投资800万元购入B公司100％股权，B公司可辨认净资产公允价值为800万元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为700万元，其差额由一项预计尚可使用10年、采用直线法摊销的无形资产形成。2014年B公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为110万元，2015年B公司分配现金股利90万元，2015年B公司利润表中列示的“净利润”为120万元，相对于甲公司而言的净利润为130万元，所有者权益其他项目不变，在2015年末A公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（　）。
A．845万元
B．850万元
C．855万元
D．900万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：合并报表中对于长期股权投资是按照权益法核算的，因此应该根据被合并方所有者权益的增减变动调整长期股权投资的账面价值。2015年末调整后的长期股权投资账面余额＝700＋110－90＋130＝850（万元），选项B正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（　）。
A．确认为预计负债的辞退福利，应当在实际发生时计入当期费用
B．职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理
C．对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债
D．对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（　）。
A．被迫进行的交易，或者资产出售方（或负债转移方）在交易中被迫接受价格的交易
B．交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元
C．进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场
D．有证据证明交易是按照市场条款达成关联方之间的交易

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，有证据证明，关联方之间的交易是按照市场条款进行的，该交易价格可作为确定其公允价值的基础。选项ABC为不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的情况

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司持有B公司60%的股权，企业合并成本为600万元。原购买日（2014年1月1日）B公司可辨认净资产公允价值为600万元，账面价值500万元，其差额是由无形资产导致的（尚可使用年限为10年）。 2014年B公司实现净利润120万元，2×14年B公司分配现金股利100万元；2×15年B公司实现净利润100万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。不考虑其他因素，则2015年期末A公司编制合并抵消分录时，长期股权投资调整后的账面价值为（　）。
A．620万元
B．720万元
C．596万元
D．660万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：长期股权投资调整后的金额＝600＋120×60%＋100×60%－100×60%－[(600－500)/10×2]×60%＝660（万元）；或者：长期股权投资调整后的金额＝享有子公司可辨认净资产公允价值的份额＋商誉＝(600+120－100+100－20)×60%＋(600-600*60%)＝660（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设2012年末的时候改固定资产对外销售，取得处置收益1.5万元，编制合并报表中的相关抵销分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值中包含的未实现内部销售利润和多提折旧的抵销： 借：未分配利润－年初 1 50 　　贷：营业外收入 1 50 借：营业外收入 50 　　贷：未分配利润－年初 50 借：营业外收入 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 25 　　贷：未分配利润－年初 25 借：所得税费用 25 　　贷：递延所得税资产 25

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，A公司以现金1 000万元自非关联方处取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产账面价值为5 020万元（与公允价值相同）。由于A公司非常看好B公司，于2012年12月1日再次以现金800万元为对价从B公司其他股东处取得该公司10%的股权，至此持股比例达到30%，增资后仍然能对B公司产生重大影响。此时B公司可辨认净资产的公允价值为5 800万元。不考虑引起所有者权益变动相关事项，则增资后A公司的长期股权投资的账面价值为（　）。
A．1 200万元
B．2 000万元
C．1 804万元
D．1 810万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年1月1日取得B公司股权： 借：长期股权投资——投资成本1 000 　　贷：银行存款1 000 长期股权投资初始投资成本1 000万元小于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为1 004万元（5 020×20%），因此调整长期股权投资的初始投资成本： 借：长期股权投资——投资成本4 　　贷：营业外收入4 2012年12月1日再次追加投资时： 借：长期股权投资——投资成本800 　　贷：银行存款 800 长期股权投资初始投资成本800万元大于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为580万元（5 800×10%），因此形成正商誉220万元，不需要调整长期股权投资的账面价值。对于原来20%的股权投资产生的是负商誉4万元，综合考虑正商誉216万元。因此综合考虑也不需要调整长期股权投资的账面价值。则长期股权投资的账面价值＝1 000＋4＋800＝1804（万元）。考点：长期股权投资权益法初始计量。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年初取得B公司80%的股权并能够控制B公司，B公司2014年实现净利润1200万元，无其他所有者权益变动，A公司2014年度合并财务报表中少数股东权益为900万元。2015年度，B公司发生净亏损2500万元，无其他所有者权益变动，除B公司外，A公司没有其他子公司。2015年末，A公司个别财务报表中所有者权益总额为7200万元。不考虑其他因素，下列关于A公司在编制2015年度合并财务报表的处理中，不正确的有（　）。
A．少数股东损益金额为900万元
B．2015年归属于母公司的股东权益为7200万元
C．少数股东权益会影响合并所有者权益的金额
D．少数股东权益的列报金额为500万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，少数股东损益的金额＝－2500×20%＝－500（万元）；选项B，2015年归属于母公司的股东权益＝7 200+1 200×80%－2 500×80%＝6 160（万元）；选项C，合并所有者权益总额＝归属于母公司的股东权益＋少数股东权益，所以少数股东权益会影响合并所有者权益的金额选项D，少数股东权益的列报金额＝900－500＝400（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司的所得税税率为25%。2014年财务报告于2015年4月20日批准报出，2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为200万元。甲公司实际确认预计负债200万元。2015年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿280万元，另支付诉讼费用20万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。则甲公司正确的会计处理有（　）。
A．2014年末确认营业外支出200万元，同时确认预计负债200万元
B．2014年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产50万元
C．2015年3月14日法院作出判决应通过“营业外支出”调增2014年营业外支出80万元和管理费用20万元
D．2015年3月14日法院作出判决调整减少2014年应交所得税和递延所得税资产各50万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项D，企业实际赔偿金额＝280＋20＝300（万元）；因此应该调减报告年度应交所得税＝300×25%＝75（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产＝200×25%＝50（万元），即调减应交所得税75万元和递延所得税资产50万元。