(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制销售丙产品的会计分录及期末计量相关会计分录；科达公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税额，2014年度对企业存货进行了如下会计处理：(1)2014年12月31日，科达公司库存甲产品300件，单位产品成本100万元，乙产品200件，单位产品成本150万元，其中200件甲产品签有不可撤销的销售合同，每件合同价格120万元（不含增值税），市场销售价格每件115万元（不含增值税），200件乙产品未签订销售合同，市场价格每件130万元（不含增值税），销售每件甲产品和每件乙产品预期将发生销售费用和相关税费分别是5万元和10万元，甲、乙产品月初跌价准备余额为零；（2）2013年12月31日，科达公司库存丙产品500件，单位成本50万元，预计销售费用和相关税费每件1万元，2014年8月1日，科达公司签订丙产品销售合同，销售丙产品250件，单价60万元， 货款已到，2013年末已计提存货跌价准备20万元；（3）在第（1）题的基础上，若2015年12月31日乙产品的可变现净值有所恢复，预计其可变现净值为38000万元；假设不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2014年8月1日，销售丙产品的会计分录如下：借：银行存款 17550贷：主营业务收入 15000 应交税费-应交增值税（销项税额） 2550借：主营业务成本 12500 贷：库存商品 125002014年8月1日因销售而结转的存货跌价准备=（250/500）*20=10万元2014年8月1日因销售产品而结转的存货跌价准备的会计分录如下：借：存货跌价准备 10 贷：主营业务成本 10

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（　）。
A．将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
B．因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
C．改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
D．因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A．C属于会计政策变更。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A企业将某一栋写字楼租赁给B公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，A企业认为，出租给B公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧400万元。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为2600万元。假设A企业按净利润的10%计提盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。
A．640
B．1000
C．750
D．675

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题属于会计政策变更的应用（23章），转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[2600-(2000-400)]x(1-25%)x(1-10%)=675(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司适用的所得税税率为25%，2015年年末有迹象表明生产甲产品的机器设备可能发生减值，资料如下。　　（1）该机器设备2015年年末的账面价值为90万元，原值为300万元，预计使用年限10年，已使用7年，采用直线法计提折旧（与税法规定的折旧政策一致）。公司批准的财务预算中该机器设备预计未来现金流量有关的资料如下表所示（单位：万元）：（2）长城公司计划在2017年对该机器设备进行技术改造。因此，2017年、2018年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，长城公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出（为简化核算，按上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。　　（3）该机器设备的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。　　（4）计提减值准备后预计该机器设备尚可使用3年，净残值为0，仍采用直线法计提折旧。2016年末未继续出现减值迹象。　　（5）复利现值系数如下：【要求（1）】计算2015年12月31日预计的未来三年现金流量净额、预计的未来现金流量现值、计提的机器设备减值准备金额、计算2015年12月31日应确认的递延所得税收益；【要求（2）】计算2016年12月31日该机器设备的账面价值和应确认的递延所得税收益。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：答案（1）　　①预计2016年现金流量净额　　＝100＋10－20－60－4－3－1＝22（万元）　　预计2017年现金流量净额　　＝100×95%＋20－10－60×95%－5－1－1.5＝40.5（万元）　　预计2018年现金流量净额　　＝100×95%×95%＋10－20－60×95%×95%－4－2－2＝18.1（万元）　　注意：每年预计发生的利息支出1万元属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不能考虑未来年度改良的现金流出。　　②预计未来现金流量现值　　＝22×0.9524＋40.5×0.9070＋18.1×0.8638　　＝73.32（万元）　　③2015年12月31日计提的机器设备减值准备＝90－73.32＝16.68（万元）　　④2015年12月31日应确认递延所得税收益＝16.68×25%＝4.17（万元）　答案（2）　　2016年12月31日的账面价值＝73.32－73.32÷3＝48.88（万元）　　计税基础＝300－300/10×8＝60（万元）　　应确认递延所得税收益＝（60－48.88）×25%－4.17＝－1.39（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于租赁相关概念的表述中，正确的有（　）。
A．租赁双方应于租赁开始日将租赁分为融资租赁或经营租赁
B．租赁开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权力的日期，表明租赁行为的开始
C．融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁，而资产所有权最终可能转移，也可能不转移
D．租赁的主要特征是转移资产的使用权而不是转移资产的所有权，并且这种转移是有偿的

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，租赁开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者。选项B的定义是租赁期开始日的定义。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关长期股权投资的会计处理方法的表述，正确的有（　）。
A．企业取得的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借“长期股权投资——投资成本”科目，贷记“投资收益”科目
B．收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记
C．采用权益法核算的长期股权投资确认投资收益时，如内部交易不构成业务，应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益
D．投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失也应予以抵销

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，应按其差额，借记“长期股权投资——投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，未实现内部交易损失属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列长期股权投资中，应采用权益法核算的有（　）。
A．投资企业对联营企业的长期股权投资
B．投资企业对合营企业的长期股权投资
C．投资企业对子公司的长期股权投资
D．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。对于选项C采用成本法核算，选项D，应作为金融资产核算。选项AB按照权益法核算。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 20×5年12月20日，甲公司购入一项设备，支付买价666万元，另支付运输费34万元。该项固定资产预计使用年限为10年，甲公司采用直线法计提折旧，预计净残值为零。20×9年12月31日，甲公司对该项资产进行减值测试。在确定其公允价值时，甲公司根据相关信息得知市场上在1个月前有相关交易发生，成交价为400万元，成新率为100%。已知该项设备的成新率为70%，则20×9年12月31日甲公司该项设备的公允价值为（　）。
A．400万元　
B．280万元
C．420万元　
D．399.6万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司该项设备的公允价值＝400×70%＝280（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本的是（　）。
A．工会经费和职工教育经费
B．职工工资
C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因解除与职工的劳务关系给予的补偿，属于辞退福利，不应当根据职工提供服务的收益对象区分，均计入管理费用。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（　）。
A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，应当披露该未决诉讼的性质以及未披露这些信息的事实和原因

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，因或有事项基本确定可以获得的补偿才应在资产负债表中单列项目反映。