(1)【◆题库问题◆】：[多选] 无形资产的摊销金额，可能计入的科目有(　　)。
A．营业外支出
B．制造费用
C．研发支出
D．在建工程

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A是在出售或报废无形资产时应结转到“营业外支出”；在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等。综上所述，故而选BCD

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司的投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的会计分录。DUIA公司将某一栋写字楼租赁给HAPPY公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2015年6月1日，DUIA公司认为，该写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定以公允价值模式计量该项投资性房地产。该写字楼采用平均年限法计提折旧，预计使用50年，已使用1.5年，净残值为0，折旧方法、年限和净残值均与税法相同。该写字楼原造价为5 000万元，已计提折旧150万元，账面价值为4 850万元。2015年6月1日，该写字楼的公允价值为5 100万元。2015年12月31日，该写字楼公允价值上升至5 500万元，2016年8月1日，DUIA公司决定将此处写字楼改作自用，该日该写字楼公允价值为6 000万元。假设DUIA公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响。（答案以万元列示）

【◆参考答案◆】：2015年6月1日借：投资性房地产-成本　 5 100　　投资性房地产累计折旧　150　　贷：投资性房地产　　　　　5 000　　　　利润分配-未分配利润　 225　　　　盈余公积　　　　　　　　 25

【◆答案解析◆】： 投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量，视作会计政策变更，即假定一直采用公允价值模式，即本来不用计提折旧150万元（调减“其他业务成本”150万元）；同时，该写字楼的账面原价是5 000万元，变更日其公允价值为5 100万元，假定在公允价值模式计量下，两者的差额100万元（5 100－5 000）应记入“公允价值变动损益”贷方。因此，折旧和公允价值变动影响净利润的金额为250万元（150＋100），即公允价值与账面价值之间的差额，应调整的盈余公积＝250×10%＝25（万元），应调整的未分配利润＝250－25＝225（万元）。借：投资性房地产-成本　 5 100　　投资性房地产累计折旧 150 【5 000÷50×1.5】　　贷：投资性房地产　　　　 5 000　　　　利润分配-未分配利润 225　　　　盈余公积　　　　　　 25 【250×10%】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于分期收款销售商品的表述中，正确的有（　　）。
A．分期收款销售商品时，通常在发出商品时，就表明与商品所有权的有关风险和报酬已转移给了购货方
B．企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期分期确认收入
C．企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期一次性确认收入
D．应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照商品未来现金流量现值或商品现销价格计算确定

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期一次性确认收入。综上所述，故而选ACD

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，下列说法正确的有（　）。
A．初始确认时确认所有者权益
B．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：本题考核以现金结算的股份支付的核算。企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用，贷记应付职工薪酬。不涉及所有者权益类科目。综上所述，故而选BCD

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其如果存在一个连续范围，最佳估计数取该范围的上限。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 预计负债如果存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当取中间值确定。如果该范围内各种结果发生的可能性不同的： （1）涉及单个项目时，取最可能发生金额作为最佳估计数； （2）涉及多个项目时，按照加权平均数作为最佳估计数。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关民间非营利组织的财务会计报表的表述中，正确的是（　　）。
A．民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表
B．民间非营利组织无需编制会计报表附注
C．民间非营利组织的会计报表应如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况
D．民间非营利组织的资源提供者享有组织的所有权，能够取得经济回报

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，选项A错误； 民间非营利组织应当编制会计报表附注，选项B错误； 民间非营利组织的资源提供者不享有组织的所有权，也不能取得经济回报，其业务活动的宗旨和目的是为了非营利事业，选项D错误。综上所述，故而选C

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确，如果不正确，请计算出正确金额。甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司计算的所得税费用是不正确的。　　①递延所得税负债（交易性金融资产的账面价值大于计税基础所致）＝年末递延所得税负债75（500×15％）－年初递延所得税负债0＝75（万元）　　②递延所得税资产（固定资产的账面价值小于计税基础所致）＝年末递延所得税资产18（120×15％）－0＝18（万元）　　③2010年递延所得税＝递延所得税负债75－递延所得税资产18＝57（万元）　　④2010年所得税费用＝应交所得税2 009.55＋递延所得税57＝2 066.55（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，DUIA公司从银行取得一笔3年期的专门借款，并于当日开工兴建一座厂房。2016年4月30日，该座厂房达到预定可使用状态，5月31日投入使用，6月6日办理竣工决算，6月30日正式完成资产移交手续。则DUIA公司该项专门借款在2016年停止资本化的时点为（）。
A．4月30日
B．5月31日
C．6月6日
D．6月30日

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，所以4月30日为该专门借款费用在2016年停止资本化的时点。 综上，本题应选A。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的差额，应确认为“公允价值变动损益”。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：自用房地产或存货转变为投资性房地产时，投资性房地产按公允价值计量的时，转换日账面价值大于公允价值的既是借方差额计入“公允价值变动损益”；转化日账面价值小于公允价值的既是贷方差额计入“其他综合收益”。故而此题正确。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核会计政策变更的判定。所得税核算方法的变更应作为会计政策变更处理。