(1)【◆题库问题◆】：[单选] 东方公司因红日公司发生严重财务困难，预计难以全额收回红日公司所欠货款240万元。经协商，红日公司以银行存款180万元结清了全部债务。东方公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日东方公司应确认的损失为（ ）万元。
A．36
B．0
C．60
D．12

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：债务重组日东方公司的会计分录如下：　　借：银行存款 180　　　　坏账准备 24　　　　营业外支出——债务重组损失 36　　　　贷：应收账款 240 综上所述，故而选A

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。
A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
B．所有导致所有者权益增加的经济利益的流入都应该确认为收入
C．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
D．费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，选项B表述错误，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。投资者投入资本导致所有者权益增加的经济利益的流入就不应该确认为收入。 综上，本题应选ACD。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 写出2012年的账务处理1、2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为6 000万元，预计建造期为2年。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为5 000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本2 500万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本3 750万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款300万元，但未能与乙公司达成一致意见。　　2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款1 000万元。2012年度，甲公司实际发生成本3 575万元，年底预计完成合同尚需发生675万元。　　2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本6 775万元。　　假定：　　（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；　　（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。　　要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：　借：主营业务成本 3 575 　　　　工程施工——合同毛利 325 　　　　贷：主营业务收入 3 900

【◆答案解析◆】：2012年完工进度＝（2 500＋3575）/（2 500＋3 575＋675）×100％＝90％　　2012年应确认的合同收入＝（6 000＋1 000）×90％－2 400＝3 900（万元）　　2012年应确认的合同费用＝（2 500＋3 575＋675）×90％－2 500＝3 575（万元）　　2012年应确认的合同毛利＝3 900－3 575＝325（万元）　　借：主营业务成本 3 575　　　　工程施工——合同毛利 325　　　　贷：主营业务收入 3 900

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 非同一控制下企业合并形成长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，应按转换时剩余部分股权的长期股权投资的公允价值作为权益法核算的入账价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资由成本法转换为权益法的，应对剩余持股比例的股权投资按照权益法进行追溯调整，并将调整后的金额作为改按权益法核算的长期股权投资的入账价值，而不是按公允价值计量。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 由于或有事项存在不确定性和风险，根据谨慎性的信息要求，企业在确认预计负债时，应确认过多的负债和支出或费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业在不确定的情况进行判断需要谨慎，使得收入或资产不会被高估，费用或负债不会被低估。但是，不确定性并不说明应当确认过多的负债和故意夸大支出或费用。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 发生超标的业务招待费能够产生可抵扣暂时性差异（）。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 超标的业务招待费在以后年度不允许税前扣除，因此不产生可抵扣暂时性差异。 因此，本题表述错误

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 芒果企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，芒果企业2014年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2014年企业应交纳的所得税为( )万元。
A．423.5
B．441.5
C．414.5
D．417.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 本题包含的纳税调整减少额为：应免税的国债利息135万元，低于税法规定扣除金额36万元； 本题包含的纳税调整增加额为：多支付的借款费用60万元，罚款5万元。 芒果企业2014年应纳税所得额＝1 800－135－36＋60＋5＝1 694(万元)，应交所得税＝1 694×25％＝423.5(万元)。 综上，本题应选A 【提个醒】应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司2013年度财务报告于2014年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2013年度会计报表附注中披露的有（　）。
A．2014年1月10日，因决策失误发生巨额亏损
B．2014年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9 000万元
C．2014年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程
D．2014年2月1日，向某公司投资6 000万元，从而持有该公司80％的股份

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD需要披露，属于资产负债表日后非调整事项； 选项C不需要披露，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表。 综上，本题应选ABD

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 对股份支付可行权日之后的会计处理方法，正确的有（）。
A．对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B．对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）
C．对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积（其他资本公积）冲减成本费用
D．对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项C错误，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整； 选项D错误，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期公允价值变动损益。 综上，本题应选AB。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（　　）。
A．固定资产将被闲置
B．计划提前处置固定资产
C．有证据表明资产已经陈旧过时
D．企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：以上选项均属于资产减值的迹象。