(1)【◆题库问题◆】：[多选] 以下经济业务中按照“资产”定义进行会计处理的有（　）。
A．生产经营开始前发生的开办费直接计入当期管理费用
B．期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销
C．计提各项资产减值准备
D．已霉烂变质的存货，将其账面价值全部转入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。筹建期间发生的开办费、盘亏的资产、已霉烂变质的存货等不属于资产，因此要相应的计入费用。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列会计处理中，表述正确的有（　）。
A．支付为购建办公楼通过出让方式取得土地使用权的价款应计入无形资产
B．建造生产线设备工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出
C．建造办公楼厂房耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出
D．建造生产线的工程物资改用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，建造生产线的工程物资用于建造厂房原增值税进项税额需要考虑转出，按照税法规定属于改变用途，其用于建造不动产，工程物资的进项税额不允许抵扣。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（　）。
A．预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付的相关的现金流量
B．在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响
C．单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
D．固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，不需要考虑所得税收付；选项B，不需要考虑与改良有关的预计现金流量;选项D，资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就证明资产没有发生减值，无需考虑另一项。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列会计事项中，不会影响企业期初留存收益的有（　　）。
A．研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将符合资本化条件的部分确认为无形资产
B．发现上年度销售费用少计7万元
C．盘盈一项重置价值为5万元的商标权
D．因固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，使当年折旧计提额比上年度增加240万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【解析】固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益；将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出——资本化支出”，不影响期初留存收益。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（3）做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：该未决诉讼中应做的会计分录为： 借：营业外支出100 贷：预计负债100 应确认的递延所得税资产＝100×15%＝15（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有（）
A．本年发现重要的前期差错
B．发生同一控制下企业合并，自最终控制方取得被投资单位60%股权
C．因部分处置对联营企业投资，将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产
D．购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产、负债暂时确定的价值进行调整

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，对于重要的前期差错，企业应当在发现该差错的财务报表中，调整前期比较数据；选项B，对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在；选项C，直接作为当期事项处理。选项D，这种情况下也应该进行调整，应视同在购买日发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息也应进行相关的调整。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月10日，L上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的5年改为8年，当时公司2014年年报尚未批准报出，该经济事项属于（　　）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．2015年重大会计差错　
D．资产负债表日后调整事项

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的处理（综合）。由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）编制2015年第一季度发生维修费的会计分录；（2）编制2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录；（3）编制2015年第二季度发生维修费的会计分录；（4）编制第二季度确认预计负债相关的会计分录。甲公司按季度编制财务报告，该公司为生产销售的A产品提供产品质量保证服务，承诺产品出售后一年内出现质量问题，负责退换或免费维修。2015年年初“预计负债—A产品—产品质量保证”科目账面余额为200万元。甲企业按销售收入的5%计提产品维修费用。2015年第一季度A产品销售收入1 000万元，发生的维修费130万元（其中原材料成本20万元，人工成本110万元）；第二季度A产品销售收入1800万元，发生的维修费200万元（其中原材料成本40万元，人工成本160万元）。第一季度和第二季度实现的会计利润均为5 000万元。不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】 2015年第一季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 130　　贷：原材料 20　　　　 应付职工薪酬 110　　　　（2）【正确答案】 2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1 000×5%） 50 　　贷：预计负债—A产品—产品质量保证 50 （3）【正确答案】 2015年第二季度发生维修费的会计分录 借：预计负债—A产品—产品质量保证 200 　　贷：原材料 40 　　　　应付职工薪酬 160（4）【正确答案】 第二季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 （1800×5%） 90 　　贷：预计负债—产品质量保证 90

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2016年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台售价为6.08万元，2015年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本5.6万元，2015年12月31日A产品的市场销售价格是5.6万元/台，预计销售税费为0.4万元/台。2015年12月31日前，A产品未计提存货跌价准备。2015年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（　　）万元。
A．0
B．400
C．800
D．1200

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：有销售合同部分的A产品：可变现净值=（6.08-0.4）×10000=56800（万元），成本=5.6×10000=56000（万元），不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值=（5.6-0.4）×3000=15600（万元），成本=5.6×3000=16800（万元），应计提存货跌价准备1200万元（16800-15600）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 200万元，预计使用寿命为10年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2014年年末可收回金额为950万元；2015年年末可收回金额为850万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。A公司2015年税前利润总额为4 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于A公司该项业务在2015年的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．本期应转回的递延所得税资产为5万元
B．A公司应确认的所得税费用为1 000万元
C．2015年年初可抵扣暂时性差异余额为130万元
D．2015年期末递延所得税资产余额为28.89万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本期应转回递延所得税资产＝（130－115.56）×25%＝3.61（万元），选项A错误；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2015年所得税费用＝4 000×25%＝1 000（万元），选项B正确; 2014年期末账面价值＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 080－950＝130（万元），减值后账面价值＝950（万元），计税基础＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），形成130万可抵扣暂时性差异，即2015年可抵扣暂时性差异期初余额为130万元，选项C正确；2015年期末账面价值＝950－950/9＝844.44（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 080－1 200/10＝960（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为115.56万元，递延所得税期末余额为28.89万元，选项D正确。