(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在可行权日之后，与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的，企业应将该变动金额计入（　　）。
A．当期损益
B．盈余公积
C．资本公积
D．未分配利润

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 根据规定，以现金结算的股份支付，可行权日后负债的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理表述正确的有（ ）。
A．取得时将相关交易费用计入当期损益
B．资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益
C．将出售后的剩余部分重分类为交易性金融资产
D．将出售时实际收到的价款与账面价值之间的差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，取得时将相关交易费用计入“可供出售金融资产——成本”； 选项B表述错误，公允价值与账面价值的差额计入“其他综合收益”； 选项C表述错误，可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产，可以重分类为持有至到期投资； 选项D表述正确。 综上，本题应选D。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 中原公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月1日，中原公司为建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料账面成本为800万元，公允价值为850万元，则中原公司应计入在建工程的金额为（　　）万元。
A．800
B．850
C．900
D．936

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：首先，购买原材料时是要用历史成本进行计量的，故而是800元，不是850元；然后，纳税人购进货物用于非应税项目时，增值税进项税额应当转出。中原公司应计入在建工程的金额=800+800×17%=936（万元）。综上所述 故而选D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于所有者权益来源的有（）。
A．所有者投入的资本
B．直接计入所有者权益的利得和损失
C．留存收益
D．发行债券筹集的资金

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC属于，所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）、留存收益等。 选项D不属于，发行债券筹集资金形成负债（债权人权益）。 综上，本题应选ABC。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制结转固定资产处置净收益的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 5 000 　　贷：应缴国库款 5 000

【◆答案解析◆】：题目明确说明，不考虑其他相关税费，该处置净收入应当缴入国库。400000+15000-400000-10000=5000（元），即借：待处置资产损溢 5 000　　贷：应缴国库款 5 000

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 请分析甲公司、乙公司以及甲乙公司合并财务报表中对于上述股权激励是作为权益结算股份支付处理还是现金结算股份支付处理甲公司为乙公司的母公司。经董事会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长8%，截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为9%，截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为10%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长7%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到9%，未来1年将有2名管理人员离职。2015年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长10%。该年末，甲公司预计乙公司截止2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有1名管理人员离职。2016年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员750万元。2016年年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2014年1月1日为9元；2014年12月31日为12元；2015年12月31日为15元；2016年10月20日为16元。假定本题不考虑税费和其他因素。要求：（1）请分析甲公司、乙公司以及甲乙公司合并财务报表中对于上述股权激励是作为权益结算股份支付处理还是现金结算股份支付处理；（2）计算2014年和2015年合并财务报表中应付职工薪酬（或资本公积）的余额；

【◆参考答案◆】：甲公司具有结算义务，且是以自身权益工具以外的方式（授予现金股票增值权，最终支付的是现金）进行结算的，因此其个别报表中是作为现金结算的股份支付；乙公司作为接受服务企业，且没有结算义务，因此其个别财务报表中是作为权益结算的股份支付；合并报表角度关注的是具有结算义务的一方的处理，因此也是以现金结算的股份支付进行处理的。

【◆答案解析◆】： 1.对于结算企业，应当区分两种情况进行处理（1）结算企业以其本身权益工具结算的，应当将股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理；（2）结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。 2.对于接受服务企业，也应当区分两种情况进行会计处理（1）接受服务企业没有结算义务(如，由母公司直接向该子公司的高管人员授予股份)，或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理，确认所接受服务的成本费用，同时确认资本公积（其他资本公积）。（2）接受服务企业具有结算义务，且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理，确认所接受服务的成本费用，同时确认一项负债。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。
A．3.3
B．2.5
C．1.25
D．1.65

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 本题中，存货账面价值=40（万元），计税基础=50（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2011年7月18日，从银行借入1 000万港元，年利率为5%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是（　）。
A．9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币 
B．10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币 
C．10月18日偿还短期借款应冲减账面余额850万元人民币 
D．10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为11万元人民币。处理如下：9月30日：短期借款的汇兑差额＝1 000×(0.85－0.9)＝-50(万元人民币)10月18日：短期借款的汇兑差额=1 000×0.88-850-=30(万元人民币)支付利息=1 000×5%×3/12×0.88=11(万元人民币)

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日大庆公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2013年12月31日吉祥公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。吉祥公司于2014年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。吉祥公司于2014年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2014年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

【◆参考答案◆】：（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550　借：主营业务成本　14 100　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204　　借：主营业务成本 1 410　　 贷：库存商品　　1 410　　因销售应结转的存货跌价准备＝640×1 000/4 000＝160（万元）　　借：存货跌价准备　　160　　　　 贷：主营业务成本　　1602016年末剩余笔记本电脑的成本＝3 000×1.41＝4 230（万元），可变现净值＝3 000×（1.3－0.05）＝3 750（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4 230－3 750 ＝480（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），需要计提存货跌价准备480－480＝0（万元）。即2016年末不需要计提存货跌价准备。

【◆答案解析◆】： 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。（1）2016年3月6日向W公司销售笔记本电脑10 000台　　借：银行存款　　17 550　　 贷：主营业务收入　　15 000（10 000×1.5） 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550（15 000×17％）　　借：主营业务成本　14 100（10 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　14 100　　（2）2016年4月6日销售笔记本电脑1 000台，市场销售价格为每台1.2万元　　借：银行存款　1 404　　　　 贷：主营业务收入 1 200（1 000×1.2）　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　204（1 200×17％）　　借：主营业务成本 1 410（1 000×1.41）　　　　 贷：库存商品　　1 410　　　　　

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中正确的有（　　）。
A．政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入
B．政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理
C．政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为主营业务收入
D．政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为营业外收入

【◆参考答案◆】： B D

【◆答案解析◆】：政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，获得软件产权，是互惠交易，应根据《收入》准则确认收入和成本，选项B正确，选项A错误； 如果政府行文单方面资助某企业或某类企业用于开发某类软件，产权归属某企业或某类企业的，是无偿的行为，应根据《政府补助》准则确认营业外收入，选项D正确，选项C错误。 故选BD。