(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年发生下列有关经济业务：（1）出租无形资产取得租金收入1000万元，无形资产摊销额200万元。（2）出租固定资产取得的租金收入1100万元，固定资产折旧额300万元。（3）采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入1200万元，产生公允价值变动收益5000万元。（4）用材料进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量），账面价值2000万元，公允价值为3000万元。（5）罚款支出50万元。（6）处置投资性房地产，账面价值为15000万元（其中成本为10000万元，公允价值变动收益5000万元），2013年3月由自用办公楼转换投资性房地产时产生其他综合收益1000万元，出售取得价款50000万元。（7）交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有2000万元。（8）可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有3000万元。（9）采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有4000万元。（10）采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A公司享有5000万元。下列各项对2014年度利润表相关项目的影响金额的表述中，正确的有（　）。
A．营业收入56300万元
B．营业成本11500万元
C．公允价值变动收益0
D．投资收益9000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：营业收入＝（1）1000＋（2）1100＋（3）1200＋（4）3000＋（6）50000＝56300（万元）　　营业成本＝（1）200＋（2）300＋（4）2000＋（6）9000＝11500（万元）　　公允价值变动收益＝（3）5000－（6）5000＝0　　投资收益＝（7）2000＋（8）3000＋（9）4000＝9000（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断售后租赁类型，并说明理由。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：本租赁属融资租赁。理由：①租赁期占资产尚可使用年限的75％（3/4）；②最低租赁付款额的现值＝480×2.6730+60×0.8396＝1 333.42（万元），占租赁资产公允价值1 450万元的90％以上。因此符合融资租赁的判断标准。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年8月，甲公司取得了乙公司20%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。2015年11月，甲公司将其账面价值为120万元的商品以180万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2015年实现净利润为200万元。不考虑所得税及相关税费等其他因素影响。甲公司2015年应确认的投资收益为（　　）万元。
A．40
B．28
C．28.1
D．27.9

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司2015年应确认的投资收益=[200-(60-60÷10×1/12）］×20%=28.1（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给乙公司。双方签订合同，该设备租赁期5年，租赁期届满乙公司归还给甲公司设备。每6个月月末支付租金300万元，乙公司担保的资产余值为200万元，乙公司的母公司担保的资产余值为250万元，另外担保公司担保金额为250万元，未担保余值为50万元。则最低租赁收款额为（　）。
A．3 400万元
B．3 960万元
C．3 210万元
D．3 700万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第三方对出租人担保的资产余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3 700（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年有关资料如下：（1）2014年初，A公司的子公司甲公司从银行取得借款100万元，期限2年，由A公司提供全额担保，至2014年末甲公司运营良好，预期不存在还款困难。（2）2013年4月1日，A公司的子公司乙公司从银行取得借款200万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的80%担保，至2014年末乙公司发生暂时财务困难，A公司可能承担连带还款责任。（3）2012年12月31日，A公司的子公司丙公司从银行取得借款500万元，期限2年，由A公司提供了本息和罚息的50%担保，至2014年末已经到期，由于丙公司发生财务困难，预期不能偿还到期借款，且银行已经通知丙公司和A公司履行还款和担保责任，共同偿还贷款本息525万元。A公司预计很可能承担连带还款责任，且丙公司无偿还能力。（4）2011年11月1日，A公司的子公司丁公司从银行取得借款600万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的90%担保，至2014年末已逾期，由于丁公司发生严重财务困难，逾期无力偿还借款，被银行起诉，A公司成为第二被告，银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息630万元，并支付罚息18万元，承担诉讼费用3万元，诉讼正在审理中。A公司估计承担担保责任的可能性为90%，且丁公司无偿还能力。下列有关2014年12月31日A公司的会计处理，表述正确的有（　）。
A．A公司为甲公司提供担保，2014年末不应确认预计负债
B．A公司为乙公司提供担保，2014年末不应确认预计负债
C．A公司为丙公司提供担保，2014年末应确认预计负债262.5万元
D．A公司为丁公司提供担保，2014年末应确认预计负债583.2万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，甲公司没有发生财务困难，不存在还款的不确定性；选项B，乙公司虽然发生财务困难，但是没有达到很可能承担连带责任的条件，不需要确认预计负债；选项C，对丙公司的担保满足预计负债确认条件，确认预计负债＝525×50%＝262.5（万元）；选项D，满足预计负债的确认条件，确认预计负债＝（630＋18）×90%＝583.2（万元）。【由丁公司承担诉讼费，A公司只是对其还款提供了担保，不需要承担诉讼费。】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司20×2年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：　　(1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　　(2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。　　(3)20×2年发生广告费2 000万元。甲公司当年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。　　要求：　　(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。　　(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。　　(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)　　①会计分录：　　借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　　　 280　　　　　　　　——资本化支出　　　　　　　　　　　　　 400　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　　　 280　　②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元)，与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。　　(2)　　①购入及持有乙公司股票会计分录：　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　 110(20×5.5)　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　46(20×7.8-20×5.5)　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46　　②该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。　　③确认递延所得税相关的会计分录：　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.5(156-110)×25%　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　11.5　　(3)　　①甲公司20×2年应交所得税和所得税费用　　甲公司20×2年应交所得税=[3 640-280×50%+(2 000-9 800×15%)]×25%=1 007.5(万元)。　　甲公司20×2年递延所得税资产=(2 000-9 800×15%)×25%=132.5(万元)。　　甲公司20×2年所得税费用=1 007.5-132.5=875(万元)。　　②确认所得税费用相关的会计分录　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 875　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 132.5　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 1 007.5

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制销售丙产品的会计分录及期末计量相关会计分录；科达公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税额，2014年度对企业存货进行了如下会计处理：(1)2014年12月31日，科达公司库存甲产品300件，单位产品成本100万元，乙产品200件，单位产品成本150万元，其中200件甲产品签有不可撤销的销售合同，每件合同价格120万元（不含增值税），市场销售价格每件115万元（不含增值税），200件乙产品未签订销售合同，市场价格每件130万元（不含增值税），销售每件甲产品和每件乙产品预期将发生销售费用和相关税费分别是5万元和10万元，甲、乙产品月初跌价准备余额为零；（2）2013年12月31日，科达公司库存丙产品500件，单位成本50万元，预计销售费用和相关税费每件1万元，2014年8月1日，科达公司签订丙产品销售合同，销售丙产品250件，单价60万元， 货款已到，2013年末已计提存货跌价准备20万元；（3）在第（1）题的基础上，若2015年12月31日乙产品的可变现净值有所恢复，预计其可变现净值为38000万元；假设不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2014年8月1日，销售丙产品的会计分录如下：借：银行存款 17550贷：主营业务收入 15000 应交税费-应交增值税（销项税额） 2550借：主营业务成本 12500 贷：库存商品 125002014年8月1日因销售而结转的存货跌价准备=（250/500）*20=10万元2014年8月1日因销售产品而结转的存货跌价准备的会计分录如下：借：存货跌价准备 10 贷：主营业务成本 10

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日应确认的商誉金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：计算购买日商誉①可辨认净资产公允价值＝13 500（万元）②考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值＝13 500＋350－525＝13 325（万元） ③企业合并成本＝14 000（万元）④购买日商誉＝14 000－13 325＝675（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列费用中，不应当作为管理费用核算的是（　）。
A．企业筹建期间开办费
B．扩大商品销售相关的业务招待费
C．矿产资源补偿费
D．公司广告费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，应计入销售费用。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各经营分部中，应当确定为报告部分的有( )
A．该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B．该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%以上
C．给分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D．该分部的分部利润（亏损）绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损合计额较大者的10%或者以上

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：报告分部的重要判断标准是：1.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上2.该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部合计额的绝对额两者中较大者的10%或以上3.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或以上故BCD均表述正确，跟负债没有关系，选项A错误。