(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于预计负债的表述中，正确的是(　　)。
A．预计负债是企业承担的潜在义务
B．与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
C．预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
D．预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，基本确定能够收到的补偿金额要作为资产单独确认，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为200万元，给乙公司的商业折扣为10%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。代垫运杂费5万元，产品成本为130万元，已计提跌价准备20万元。至2015年12月31日由于乙公司发生财务困难，销售给乙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为200万元。与乙公司的销售业务，下列会计处理不正确的是（　）。
A．影响2015年利润表营业收入的金额为180万元
B．影响2015年利润表营业成本的金额为110万元
C．应收账款科目的入账金额为210.6万元
D．2015年末资产负债表应收账款列示金额为200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，影响2015年利润表营业收入的金额＝200×（1－10%）＝180（万元）；选项B，影响2015年利润表营业成本的金额＝130－20＝110（万元）；选项C错误，应收账款科目的入账金额＝200×（1－10%）×（1＋17%）＋5＝215.6（万元）；选项D，2015年末资产负债表应收账款列示的金额为200万元。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 对啊公司为房地产开发企业，该公司2015年1月1日将一项账面原值1 000万元、已经计提存货跌价准备50万元的待售商品房转为经营性出租，当日公允价值为1 400万元，2015年12月31日其公允价值为1 200万元。假如采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2015年该项投资性房地产应确认公允价值变动损益为()万元。
A．600
B．-200
C．400
D．-600

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产的后续计量。存货转换为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益，期末公允价值小于期初差额200万元(1400-1200)，借记“公允价值变动损益”科目。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年7月1日转让一项专利权给其子公司B公司，转让时该专利权的账面价值为600万元，转让价款为450万元，尚可使用年限为10年，预计净残值为0。该专利权属于管理用专利技术，则A公司编制2015年合并报表的时候对该事项的调整对合并损益的影响为（　）。
A．-15万元
B．15万元
C．22.5万元
D．－22.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：子公司个别报表中按照450万元计算累计摊销，而合并报表认可按照600万元计算累计摊销，所以合并报表中要补认累计摊销15万元（150÷10），对损益的影响是－15，选项A正确。相关会计分录为：2014年的抵销分录：借：无形资产 150贷：营业外支出 150借：管理费用 （150/10/12×6）7.5贷：无形资产—累计摊销 7.5 2015年的抵销分录：借：无形资产 150贷：未分配利润 150借：未分配利润 7.5贷：无形资产—累计摊销 7.5借：管理费用 （150/10）15贷：无形资产—累计摊销 15

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司预计发行其他权益工具，下列关于其他权益工具的说法中，正确的是（）
A．企业发行的其他权益工具应按照实际发行价格贷记其他权益工具科目
B．企业发行复合金融工具，应借记“其他权益工具”科目
C．其他权益工具存续期间分派股利或股息的，作为利润分配处理，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
D．核算企业发行的普通股以及其他归类为权益工具的各种金融工具

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业发行其他权益工具，应按照实际发行的对价扣除直接归属于权益性交易的交易费用后的金额，贷记本科目，因此选项A错误；企业发行复合金融工具，应于初始计量时先确定金融负债成分的公允价值（包括其中可能包含的非权益性嵌入衍生工具的公允价值），再从复合金融工具公允价值中扣除负债成分的公允价值，作为权益性工具成分的价值，选项B错误；其他权益工具核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具，企业发行的普通股通过“股本”以及“资本公积——股本溢价”科目核算，不通过“其他权益工具”科目核算，选项D错误；选项C正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是(　　)。
A．1 920万元
B．2 040万元
C．2 880万元
D．3 680万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=4 800×60%+800=3 680(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×16年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2×16年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。甲公司2×16年因该事项计入销售费用的金额为（　　）万元。
A．770
B．790.34
C．790
D．788.34

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用。出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金计入销售费用。2×16年因该事项计入销售费用的金额=（840×3-840×2/12+200）/36×11=788.34（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，下列各项中可以调整的是（　　）。
A．涉及现金收支的事项
B．涉及利润分配的事项
C．涉及应交税费的事项
D．涉及银行存款的事项

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后调整事项的会计处理。 凡是涉及货币资金收支，均作为当期的会计事项，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表，选项AD不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2014年4月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与当地政府签订一项总金额为90000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2014年4月1日开工，预计2016年3月31日完工，合同规定如果该工程质量优异可获得奖励款3000万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为80000万元。甲公司有关资料如下。　　（1）2014年甲公司实际发生施工成本30000万元（均为原材料、职工薪酬等费用，下同），为完成合同尚需发生成本50000万元；2014年末与当地政府已结算工程价款38000万元，实际收到当地政府工程款项35000万元。　　（一）根据资料（1），编制甲公司2014年与建造合同相关的会计分录；　　（二）根据资料（1），说明甲公司2014年资产负债表“存货”、“预收款项”项目和利润表“营业利润”项目填列金额；　　　（2）2015年初当地政府提出修改图纸，在甲公司承建该条高速公路上增建一座桥梁，为此当地政府书面通知甲公司增加合同价款10000万元。2015年甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的该座桥梁，合同总金额为8000万元，规定期限为15个月，按照工程进度支付工程款。至2015年12月31日B公司已完成工程进度的75%，2015年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。同时，2015年甲公司发生建造成本48000万元。　　此外，2015年因价格因素将预计总成本调整为105000万元，估计完成合同尚需发生成本21000万元，为此甲公司与当地政府协商要求其增加合同价款20000万元，至2015年末当地政府未同意。2015年甲公司与当地政府结算工程价款40000万元，实际收到当地政府工程款项42000万元。　　（三）根据资料（2），编制甲公司2015年与建造合同相关的会计分录；　　（四）根据资料（2），说明甲公司2015年资产负债表“存货”、“预收款项”项目和利润表“营业利润”项目填列的金额；　　　（3）2016年B公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付工程尾款。甲公司当年发生建造成本18000万元。因价格因素甲公司要求当地政府增加的合同价款20000万元至2016年当地政府已经同意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款3000万元。与当地政府结算工程价款45000万元，其余工程款尚未收到。　　（五）根据资料（3），编制甲公司2016年与建造合同相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　　（一）① 甲公司发生各种成本　　借：工程施工——合同成本　　　　30000　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　　30000② 与A公司已结算工程价款　　借：应收账款　　　　38000　　　　贷：工程结算　　　　38000③ 实际收到A公司工程款项　　借：银行存款　　　　35000　　贷：应收账款　　　　　　35000④ 确认合同收入和合同费用　　2014年工程完工程度＝30000÷（30000＋50000）×100%＝37.5%　　2014年应确认的合同收入＝90000×37.5%＝33750（万元）　　2014年应确认的合同费用＝（30000＋50000）×37.5%＝30000（万元）　　2014年应确认的合同毛利＝33750－30000＝3750（万元）⑤ 借：工程施工——合同毛利　　3750　　　　　主营业务成本 　　　　　30000　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　33750　　（二）　　甲公司2014年资产负债表“存货”项目的列示金额＝0；　　“预收款项”项目的列示金额＝38000－（30000＋3750）＝4250（万元）。　　资产负债表日，“工程施工”大于“工程结算”的金额作为“存货”项目列示，“工程施工”小于“工程结算”的，在“预收款项”项目中列示。　　甲公司2014年利润表“营业利润”项目的填列金额＝33750－30000＝3750（万元）　　　　（三）　　甲公司2015年与建造合同相关的会计分录。① 向B公司支付了工程款　　借：工程施工——合同成本　　　　　6000　　　　贷：银行存款　　　　　（8000×75%）6000② 甲公司发生各种成本　　借：工程施工——合同成本　　　　48000　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　　48000③ 与A公司已结算工程价款　　借：应收账款　　　　　　　　　　40000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　40000④ 实际收到A公司工程款项　　借：银行存款　　　　　　　　　　42000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　42000⑤ 确认合同收入和合同费用　　2015年工程完工程度＝（30000＋6000＋48000）÷（30000＋6000＋48000＋21000）×100%＝80%　　2015年应确认的合同收入＝（90000＋10000）×80%－33750＝46250（万元）　　2015年应确认的合同费用＝（30000＋6000＋48000＋21000）×80%－30000＝54000（万元）　　2015年应确认的毛利＝46250－54000＝－7750（万元）　　借：主营业务成本　　　　　　　54000　　　　贷：主营业务收入　　　　 　　46250　　　　　　工程施工——合同毛利　　　7750⑥ 2015年末应确认的合同预计损失＝（105000－100000）×（1－80%）＝1000（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　1000　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　1000　　（四）　　甲公司2015年资产负债表“存货”项目的列示金额＝（30000＋6000＋48000＋3750－7750）－（38000＋40000）－1000＝1000（万元）；　　“预收款项”项目的列示金额＝0；　　2015年利润表“营业利润”项目的填列金额＝46250－54000－1000＝－8750（万元）。　　　（五）　　①向B公司支付了工程款　　借：工程施工——合同成本　　　　　2000　　　 　贷：银行存款　　　　　（8000×25%）2000① 甲公司发生成本　　借：工程施工——合同成本　　　　18000　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　　　18000② 已结算工程价款　　借：应收账款　　　　　　　　　　45000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　　45000③ 确认计量收入费用　　2016年应确认的合同收入＝（100000＋20000＋3000）－33750－46250＝43000（万元）　　2016年应确认的合同费用＝（30000＋6000＋48000＋18000＋2000）－30000－54000＝104000－30000－54000＝20000（万元）　　2016年应确认的毛利＝43000－20000＝23000（万元）　　借：工程施工——合同毛利　　　23000　　　　主营业务成本　　　　　　　20000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　43000④ 2016年合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。　　借：存货跌价准备　　　　　　　1000　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　1000　　借：工程结算　　　　　　　　123000　　　　贷：工程施工——合同成本　　104000　　　　　　　　　 ——合同毛利　　　　　　　　　（3750－7750＋23000）19000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年A公司有关待执行合同资料如下：2014年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2015年1月向B公司销售甲商品，甲商品合同价格为400万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金200万元。至2014年12月31日A公司尚未购入该商品，但是市场价格大幅度上升，A公司预计购买甲商品成本总额为500万元。下列关于2014年A公司与B公司关于甲商品的销售合同会计处理的表述中，正确的是（　）。
A．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认预计负债100万元
B．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较高者，确认预计负债200万元
C．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认资产减值损失100万元
D．应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较高者，确认资产减值损失200万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：由于不存在标的资产，所以A公司应根据执行合同损失100万元与违约金200万元两者较低者，确认预计负债100万元，即选择执行合同。